【11】下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動(dòng)需要的，可以申請印有本單位名稱的發(fā)票

B.冠名發(fā)票應(yīng)向縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印制

C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)該向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印制。

【12】下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　)。

A.商場向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)

B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時(shí)

C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)

D.建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D屬于扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【13】納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具的發(fā)票有(　)。

A.預(yù)付卡銷售和充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的

D.銷售工期超過12個(gè)月的飛機(jī)的預(yù)收款

E.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。所以選項(xiàng)D納稅義務(wù)發(fā)生了，正常開具增值稅發(fā)票。

【14】根據(jù)納稅人會計(jì)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為(　)。

A.核對法 　　B.比較分析法

C.查詢法　　 D.控制計(jì)算法

『正確答案』D

『答案解析』控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)都屬于這種方法。通常這種方法也需配合其他方法，發(fā)揮其作用。

【15】稅務(wù)師于2018年6月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：

借：銀行存款　　　　 60000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　58846.15

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　 1153.85

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　 1153.85

固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 　　　　　　　7564.10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 9046.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　10200

『正確答案』B

『答案解析』出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，因此出售時(shí)應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

【16】稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為(　)。

A.0.08　　 B.0.05

C.0.04　　 D.0.0444

『正確答案』B

『答案解析』該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%

【17】某稅務(wù)師2018年6月對企業(yè)2017年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2017年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是(　)。(增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，之后為16%，所得稅率25%)

應(yīng)計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”2040元;分?jǐn)偮剩?%;

生產(chǎn)成本：3600;庫存商品：12000;主營業(yè)務(wù)成本：14400

補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600;稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　10800

貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　10800

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　 2040

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 3600

『正確答案』C

『答案解析』全面營改增之后，庫存商品用于在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【18】稅務(wù)師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本　　 30000

貸：原材料　　　 30000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.以前年度損益調(diào)整

E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

『正確答案』BCD

『答案解析』該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

【19】某稅務(wù)師事務(wù)所2018年2月對某企業(yè)2017年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括(　)。

A.借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　　　　25000

C.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　　　　25000

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 75000

貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　75000

E.借：本年利潤　　　　　　　　　　 25000

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　25000

『正確答案』ABD

『答案解析』該企業(yè)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費(fèi)用同時(shí)調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯(cuò)賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動(dòng)影響從而影響所得稅費(fèi)用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：

借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　100000

借：以前年度損益調(diào)整　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　 25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　 75000

貸：利潤分配-未分配利潤　 75000

【20】稅務(wù)師在2018年4月對某公司2017年度納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2017年度決算報(bào)表已編制。對該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會計(jì)分錄應(yīng)為(　)。

A.借：長攤待攤費(fèi)用 貸：管理費(fèi)用

B.借：長期待攤費(fèi)用 貸：本年利潤

C.借：長期待攤費(fèi)用 貸：以前年度損益調(diào)整

D.借：長攤待攤費(fèi)用 貸：利潤分配—未分配利潤

『正確答案』C

『答案解析』跨年度損益類的錯(cuò)賬，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

【21】下面(　)屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。

A.商品銷售發(fā)票

B.餐飲發(fā)票

C.銀行貸款利息發(fā)票

D.貨運(yùn)發(fā)票

『正確答案』C

『答案解析』常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票包括金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票;航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單等