參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，企業(yè)減免增值稅，當(dāng)年即可減免教育費(fèi)附加。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均為增值稅的免稅項(xiàng)目，同時(shí)免征城建稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 受托方代收代扣的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)該由受托方同時(shí)代收、代扣城建稅，再根據(jù)扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率計(jì)算繳納稅款。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有兩種例外：由受托方代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳的城建稅稅率按受托方所在地稅率執(zhí)行;流動(dòng)經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納按經(jīng)營地稅率執(zhí)行。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 大型商場少計(jì)算的增值稅稅金應(yīng)計(jì)征城建稅;滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);資源稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購金額。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不是應(yīng)該繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。

本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(100+10)×(7%+3%)=11(萬元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60(萬元)。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租廠房應(yīng)納增值稅=100×5%=5(萬元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(60+5)×7%=4.55(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加;外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個(gè)人只要繳納增值稅、消費(fèi)稅，都應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。

2、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D，

3、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 城建稅及教育費(fèi)附加的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要實(shí)際繳納了增值稅、消費(fèi)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

4、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征增值稅，所以78萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)繳的城建稅=285×5%=14.25(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=66.6×5%=3.33(萬元)。

5、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的，在代扣代繳方所在地繳納城建稅;選項(xiàng)D，個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。