2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)物》精選試題及答案（三）

多選題

稅務(wù)師接受一企業(yè)主管會(huì)計(jì)詢問，詢問下述津貼、補(bǔ)貼中不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有( )。

A、職工的加班費(fèi)

B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C、中國科學(xué)院院士津貼

D、托兒補(bǔ)助費(fèi)

E、職工的過節(jié)費(fèi)

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B、C、D，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不計(jì)入工資薪金所得，不予征稅。

單選題

王某在甲公司已工作15年，經(jīng)甲公司與其協(xié)商同意解除勞動(dòng)合同。已知王某在勞動(dòng)合同解除前12個(gè)月平均工資為8000元，當(dāng)?shù)厝嗣裾�府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資為2500元。甲公司應(yīng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金額是( )元。

A、70000

B、100000

C、60000

D、90000

【正確答案】D

【答案解析】王某工資高于公司所在地地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限(最高不超過12年)×當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄�工資3倍=12×2500×3=90000(元)。

單選題

中國公民鄭某2016年1～12月份每月工資4200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。鄭某2016年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A、2460

B、3000

C、5980

D、3747

【正確答案】D

【答案解析】月工資應(yīng)納稅額的合計(jì)=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=252+3495=3747(元)

多選題

下列各項(xiàng)應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

A、法人企業(yè)為其股東購買小汽車將汽車辦理在股東名下

B、個(gè)人取得的國債轉(zhuǎn)讓所得

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分

D、職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后的利潤分配收益

E、個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;選項(xiàng)C、E，屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

單選題

中國公民王某2016年12月份取得當(dāng)月工資收入2500元和全年一次性獎(jiǎng)金36000元。王某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

A、3575

B、3545

C、3395

D、5275

【正確答案】C

【答案解析】[36000-(3500-2500)]÷12=2916.67(元)，確定獎(jiǎng)金適用稅率10%，速算扣除數(shù)105.

應(yīng)納個(gè)人所得稅=[36000-(3500-2500)]×10%-105=3395(元)

單選題

楊某是某上市公司的獨(dú)立董事，2016年6月取得該上市公司支付的董事費(fèi)收入35000元，從中拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。楊某當(dāng)月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A、2200

B、2800

C、3100

D、3600

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[35000×(1-20%)-10000]×20%=3600(元)。

多選題

李某于2016年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列表述正確的有()。

A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅

D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

【正確答案】BDE

【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。