2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實物》練習(xí)試題及答案（七）

多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢勞務(wù)獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列表述正確的有(　)。

A、設(shè)計業(yè)務(wù)分3次繳納個人所得稅

B、設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個人所得稅

C、設(shè)計業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅

D、設(shè)計業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務(wù)報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

單選題

A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還免費借給軍隊600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500-600)×2=11800(元)。

多選題

消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有(　)。

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。

單選題

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第27行“抵免所得稅額”，不得填報納稅人購置用于(　)等專用設(shè)備的投資額。

A、節(jié)能節(jié)水

B、環(huán)境保護(hù)

C、安全生產(chǎn)

D、創(chuàng)業(yè)投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

單選題

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，應(yīng)在(　)科目核算，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

單選題

下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的是(　)。

A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈

C、一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

單選題

2016年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎(chǔ)均為2000000元，2016年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，企業(yè)計提了200000元的減值準(zhǔn)備。針對該事項，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為(　)。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　50000

B、借：遞延所得稅負(fù)債　50000

貸：所得稅費用　50000

C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：所得稅費用　50000

D、借：所得稅費用　50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　50000

【正確答案】 C

【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)可抵扣的暫時性差異。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

貸：所得稅費用50000

多選題

某珠寶生產(chǎn)企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2018年2月將自產(chǎn)的鉑金戒指10個獎勵優(yōu)秀員工，每個戒指4克，成本合計為15000元，當(dāng)月同樣鉑金戒指的零售價格為487.5元/克。則下列會計處理中正確的有(　)。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　19500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　16666.67

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2833.33

B、借：主營業(yè)務(wù)成本　15000

貸：庫存商品　15000

C、借：應(yīng)付職工薪酬　17833.33

貸：庫存商品　15000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2833.33

D、借：稅金及附加　833.33

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

E、借：應(yīng)付職工薪酬　833.33

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

【正確答案】 ABD

【答案解析】 應(yīng)納消費稅=487.5÷(1+17%)×40×5%=833.33(元)

應(yīng)納增值稅=487.5÷(1+17%)×40×17%=2833.33(元)

(1)確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬　19500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　16666.67

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2833.33

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　15000

貸：庫存商品　15000

(3)計提消費稅

借：稅金及附加　833.33

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

單選題

對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向(　)申請行政復(fù)議。

A、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、作出行政處罰決定的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、當(dāng)?shù)氐囟惥?/P>

D、當(dāng)?shù)貒�稅�?/P>

【正確答案】 A

【答案解析】 對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

單選題

下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是(　)。

A、罰款

B、阻止出境

C、沒收違法所得

D、停止出口退稅權(quán)

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

多選題

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的有(　)。

A、確認(rèn)征稅范圍

B、扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為

C、加收滯納金

D、代開發(fā)票

E、罰款

【正確答案】 ABC

【答案解析】 征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

多選題

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的(　)行為不服的，必須先申請行政復(fù)議。

A、加收滯納金

B、確定適用稅率

C、不予抵扣稅額

D、停止出口退稅權(quán)

E、確定納稅期限

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

單選題

稅務(wù)師接受咨詢時，下列答復(fù)正確的是(　)。

A、白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

B、某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C、某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅

D、企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計算增值稅的銷項稅額

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，商業(yè)企業(yè)收到的平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票;選項C，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關(guān);選項D，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進(jìn)項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。