2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實物》備考練習(xí)及答案17

　　單項選擇題

　　1、.稅務(wù)師在對增值稅小規(guī)模納稅人納稅審核時，下列觀點不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確

　　B.小規(guī)模納稅人銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為3%

　　C.營改增試點政策規(guī)定，部分特定應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷售額允許按扣除項目后的余額計算應(yīng)納增值稅額

　　D.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù).異地銷售或出租不動產(chǎn)以及房地開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售開發(fā)項目，除適用的預(yù)征率和申報抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%，其中銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為5%，其余均為3%。

　　2、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元;3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生賒銷

　　借：應(yīng)收票據(jù)117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅11.2

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)該是：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅11.2

　　3、某個體工商戶以生產(chǎn)小商品為主，本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中處理錯誤的是(　)。

　　A.計提工資8000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 7000

　　稅后列支費用　　 1000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：財務(wù)費用 3000

　　C.代扣員工個人所得稅245元：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　245

　　貸：應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅 245

　　D.接受不征稅的財政補貼20000元：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：營業(yè)外收支 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中沒有“財務(wù)費用”“管理費用”“銷售費用”科目，相關(guān)費用通過“營業(yè)費用”科目核算。

　　4、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購與審核代理實務(wù)表述不正確的是(　)。

　　A.領(lǐng)購普通發(fā)票，不需要辦理行政審批

　　B.單位和個人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更.繳銷手續(xù)

　　C.交舊購新與驗舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務(wù)機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管

　　D.收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)當向收款人開具發(fā)票

　　【正確答案】C

　　【答案解析】驗舊購新與交舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務(wù)機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管。

　　5、下列說法中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)更換法人代表

　　B.某企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司

　　C.某企業(yè)增加注冊資本

　　D.某企業(yè)總機構(gòu)跨省遷移

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及主管稅務(wù)機關(guān)變更的，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記。

　　6、某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，那么總分機構(gòu)增值稅一般納稅人認定手續(xù)應(yīng)在(　)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自機構(gòu)所在地

　　D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)總.分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　7、承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)時，不必分析評估的方面是(　)。

　　A.委托人的整體經(jīng)濟情況

　　B.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托

　　C.事務(wù)所是否有相應(yīng)專業(yè)能力

　　D.事務(wù)所是否可以承擔相應(yīng)風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)分析評估的方面包括：1.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù);2.本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力;3.本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔相應(yīng)的風(fēng)險;4.其他相關(guān)因素。所以選項A不屬于分析評估的內(nèi)容。

　　8、下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是(　)。

　　A.查定征收一般適用于財務(wù)會計制度健全的納稅單位

　　B.定期定額征收一般適用于小型個體工商戶

　　C.委托代征稅款一般適用于零星.分散和異地繳納的稅款征收

　　D.查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品.產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式

　　【正確答案】A

　　【答案解析】查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料.產(chǎn)量或進銷貨的單位。

　　9、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

　　B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

　　C.稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和資料

　　D.稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn).經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。

　　10、稅務(wù)師的非鑒證服務(wù)不包括(　)。

　　A.開展涉稅培訓(xùn)

　　B.代辦納稅.退稅和減免稅申報

　　C.利用主機共享系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值專用發(fā)票

　　D.代為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅專用發(fā)票只能由納稅人自己領(lǐng)購。