2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》備考練習(xí)及答案6

　　1.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不符合政策規(guī)定的是(　)。

　　A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B.某電池企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天

　　D.某汽車(chē)廠(chǎng)自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(2)帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

　　2.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.國(guó)債利息

　　B.保險(xiǎn)賠款

　　C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

　　D.外籍個(gè)人取得的境內(nèi)企業(yè)的利息收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，不免個(gè)人所得稅。

　　3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，不應(yīng)按照全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　)。

　　A.股息收入

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.租金收入

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核對(duì)于非居民企業(yè)的所得稅政策。

　　4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是(　)。

　　A.將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.將單獨(dú)作為“電氣及智能化樓宇設(shè)備”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.融資租入的房產(chǎn)，按照租金計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　5.下列贈(zèng)與行為屬于土地增值稅征稅范圍的(　)。

　　A.張先生將房產(chǎn)贈(zèng)與兒子

　　B.李女士膝下無(wú)子，將房產(chǎn)贈(zèng)與對(duì)其贍養(yǎng)的侄子

　　C.劉先生將房產(chǎn)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與希望工程基金會(huì)

　　D.丁女士將房產(chǎn)贈(zèng)與其對(duì)她提供多年幫助的朋友

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈(zèng)與”僅指以下情況：

　�、俜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

　�、诜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

　　6.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起(　)日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在(　)日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書(shū)(　)日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　A.60;5;15

　　B.30;5;15

　　C.60;15;15

　　D.30;5;10

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的程序性規(guī)定。經(jīng)常以選擇題形式出現(xiàn)。

　　7.下列關(guān)于資源稅的表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

　　B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷(xiāo)售，一般在銷(xiāo)售地納稅

　　C.人造石油不繳納資源稅

　　D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷(xiāo)售，一般在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅。

　　選項(xiàng)C人造石油不是開(kāi)采的石油不屬于資源稅征稅范圍。選項(xiàng)A屬于免稅范圍。選項(xiàng)D以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的八大稅目之一：煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(簡(jiǎn)稱(chēng)洗選煤)。

　　8.下列咨詢(xún)方式中，適用于帶有共同研討的特點(diǎn)，并且對(duì)較為復(fù)雜的問(wèn)題進(jìn)行討論的是(　)。

　　A.書(shū)面咨詢(xún)

　　B.電話(huà)咨詢(xún)

　　C.晤談

　　D.網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】晤談就是當(dāng)面解答納稅人、扣繳義務(wù)人提出的稅收問(wèn)題。這種咨詢(xún)方式帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對(duì)較為復(fù)雜的問(wèn)題進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論。

　　9.某企業(yè)面臨清算，就下列企業(yè)注銷(xiāo)階段的問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)，稅務(wù)師認(rèn)為不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)在注銷(xiāo)的過(guò)程中，應(yīng)先確認(rèn)清算所得，作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度按企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算清算所得的企業(yè)所得稅

　　B.若清算所得為負(fù)數(shù)，則不需要繳納清算所得的企業(yè)所得稅

　　C.在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時(shí)，不需要按相關(guān)的個(gè)人所得稅規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅

　　D.在向股東分配剩余資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)就其超過(guò)原投資成本部分，代扣其“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個(gè)人所得稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時(shí)，需要按相關(guān)的個(gè)人所得稅規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅。

　　10.下列關(guān)于項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)的表述，不正確的是(　)。

　　A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人

　　B.項(xiàng)目經(jīng)理也由稅務(wù)師事務(wù)所選定，按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的指令進(jìn)行工作

　　C.項(xiàng)目組各級(jí)人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢(xún)成員意見(jiàn)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)目組之間對(duì)人員、時(shí)間、資源的不同要求

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對(duì)象時(shí)是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)項(xiàng)目以外的人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定。

　　11.某企業(yè)2014年會(huì)計(jì)賬簿記錄如下：

　　為支付當(dāng)期廣告費(fèi)從銀行借入資金200萬(wàn)元，支付利息12萬(wàn)元;銷(xiāo)售商品發(fā)生不含稅運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元;購(gòu)入材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)35萬(wàn)元;企業(yè)管理部門(mén)辦公費(fèi)6萬(wàn)元;中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元;董事會(huì)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》時(shí)處理正確的有(　)。

　　A.“銷(xiāo)售費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列200萬(wàn)元

　　B.“銷(xiāo)售費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列220萬(wàn)元

　　C.“管理費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列46萬(wàn)元

　　D.“管理費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)填列76萬(wàn)元

　　E.三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)308萬(wàn)元

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】購(gòu)入材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本

　　“銷(xiāo)售費(fèi)用”=200+20=220(萬(wàn)元)

　　“管理費(fèi)用”=6+30+40=76(萬(wàn)元)

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”=12(萬(wàn)元)

　　三項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì)=220+76+12=308(萬(wàn)元)

　　12.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)印花稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列事項(xiàng)處理正確的有(　)。

　　A.以貨換貨合同按照合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)貼花

　　B.與銀行簽訂的無(wú)息借款合同，按照借款金額×0.05‰繳納印花稅

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按照約定的保險(xiǎn)費(fèi)金額計(jì)稅貼花

　　D.技術(shù)合同按照合同中記載的價(jià)款、報(bào)酬和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行貼花

　　E.簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額為100萬(wàn)元，已經(jīng)繳納了300元的印花稅，由于產(chǎn)品質(zhì)量不好，對(duì)方要求折讓?zhuān)�雙方修訂了合同，按照80萬(wàn)元結(jié)算貨款，沖減了當(dāng)期應(yīng)納印花稅額60元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，貼息、無(wú)息貸款合同免征印花稅;

　　選項(xiàng)D，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，但不包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi);

　　選項(xiàng)E，已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花，減少金額的，已納稅款不予退還，也不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

　　10.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求，表述正確的有(　)。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者、培訓(xùn)者

　　C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)性獨(dú)立和形式性獨(dú)立

　　D.獨(dú)立性制度需要覆蓋所有主要的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程

　　E.在為同一客戶(hù)提供不同業(yè)務(wù)類(lèi)型服務(wù)時(shí)，可不再提出獨(dú)立性要求

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任;

　　選項(xiàng)D，獨(dú)立性制度需要覆蓋所有業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程，不僅限于主要的;

　　選項(xiàng)E，在為同一客戶(hù)提供不同業(yè)務(wù)類(lèi)型服務(wù)時(shí)，也需要提出獨(dú)立性要求，稅務(wù)師需要時(shí)刻保持獨(dú)立性。