2018年稅務師考試《涉稅服務實物》試題及答案14

　　1. 下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

　　A. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅

　　B. 納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據計算消費稅

　　C. 對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

　　D. 收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅

　　【答案】 C

　　【解析】 選項A是錯誤的，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費稅從價稅，同時，按每箱250元征收從量稅;選項B是錯誤的，納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高售價為計稅依據計算消費稅;選項D是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。

　　2. 下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用

　　B.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

　　C.企業(yè)依據法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

　　D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費

　　【答案】C

　　【解析】選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，可以稅前扣除;選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

　　3. 計算個人獨資企業(yè)的所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)繳納的行政性收費

　　B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金

　　C.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產折舊費

　　D.企業(yè)計提的壞賬準備金

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC，是可以稅前扣除的。企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例。

　　4. 下列關于特別納稅調整的說法，正確的有(　)。

　　A. 同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度年末起保存10年

　　B. 外資股份高于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可免于準備同期資料

　　C. 預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易

　　D. 特別納稅調整加收的利息，可以在不超過銀行同期同類貸款利率內計算扣除

　　【答案】 C

　　【解析】選項A，同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年;選項B，外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可免于準備同期資料;選項D，特別納稅調整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　5. 下列不適用于個人所得稅自行申報的是(　)。

　　A. 從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

　　B. 取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　C. 某企業(yè)總經理月薪8000元

　　D. 從中國境外取得所得的

　　【答案】 C

　　【解析】 自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

　　6.下列關于房產稅的陳述，表述錯誤的是(　)。

　　A. 納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅

　　B. 對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅

　　C. 對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設施的價值

　　D. 凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值，計征房產稅

　　【答案】 C

　　【解析】 對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設施的價值。

　　7. 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的是(　)。

　　A. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

　　B. 土地使用權為確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納土地使用稅

　　C. 城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外的任何工礦企業(yè)所在地

　　D. 在我國境內擁有土地使用權的單位，應繳納土地使用稅，個人不征收土地使用稅

　　【答案】 A

　　【解析】 選項B，土地使用權為確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設立必須經過省級人民政府的批準;選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅是對擁有土地使用權的單位和個人征收的。

　　8. 下列關于稅務師事務所業(yè)務工作底稿和檔案管理的規(guī)定，錯誤的是(　)。

　　A. 業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所，稅務師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿

　　B. 稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交之日起至少保存10年

　　C. 項目組自提交業(yè)務結果之日起60日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

　　D. 業(yè)務工作底稿編制應當真實、全面，簽字手續(xù)應當完備

　　【答案】C

　　【解析】選項C，項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。

　　9.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　)。

　　A. 行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經先于本機關受理的

　　B. 因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

　　C. 申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的

　　D. 作為申請人公民死亡，其近親屬尚未確定權利義務承受人的

　　【答案】 A

　　【解析】 稅務行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)依照規(guī)則撤回行政復議申請的;(2)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;(3)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;(4)按規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解協(xié)議的;(5)行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關或者人民法院已經先于本機關受理的。

　　10.依據國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法，是稅收籌劃中的( )。

　　A. 分割方法

　　B. 抵免方法

　　C. 扣除方法

　　D. 減免稅方法

　　【答案】 B

　　【解析】 抵免方法指依據國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法。