2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》精選試題及答案（16）

　　一、單選題

　　1.某企業(yè)經(jīng)營用的一幢房產(chǎn)原值2000000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25%，則該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( B )元。

　　A、15000 B、18000 C、20000 D、24000

　　答案：B

　　解析：此題考核點(diǎn)是有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的討稅依據(jù)為：房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值：應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。本題應(yīng)納稅為：2000000×(1-25%)×1.2%=18000(元)。

　　2.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是( )。

　　A、合同的鑒定人 B、合同的擔(dān)保人 C、合同的代理人 D、合同的雙方當(dāng)事人

　　答案：D

　　解析：此題考核點(diǎn)是印花稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。根據(jù)印花稅確·關(guān)法律制度的規(guī)定，印花稅納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。立合同人就是合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、鑒定人和代理人。

　　3.某公司2013年3月以5000萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬元，累計(jì)折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳契稅為( )萬元。

　　A、60 B、120 C、150 D、180

　　答案：C

　　解析：此題考核點(diǎn)為契稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定契稅為房屋買賣的成交價(jià);應(yīng)納稅額為：計(jì)稅依據(jù)×稅率。本題應(yīng)為5000×3%=150(萬元)。

　　4.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。

　　A、企業(yè)簽訂的融資租賃合同 B、企業(yè)領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照

　　C、企業(yè)簽訂的借款合同 D、企業(yè)填制的出庫單

　　答案：D

　　解析：此題考核點(diǎn)為印花稅征收范圍的規(guī)定。印花稅的征稅單圍包括：合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利許可證照，經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證，所以不屈于印花稅征稅范圍的是D選項(xiàng)。

　　5.某公司于2013年10月向本某運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套，市價(jià)100萬元。該運(yùn)動(dòng)員隨后以80萬元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%，該運(yùn)動(dòng)員應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

　　A、0 B、0.6 C、2.4 D、3

　　答案：D

　　解析：契稅由權(quán)屬的承受人繳納，只有在權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，即取得住房時(shí)，才繳納契稅。契稅的征稅范圍包括房屋贈(zèng)與。100×3%=3(萬元)。

　　6.某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅，已知該車原價(jià)20萬元，同類新車最低計(jì)稅價(jià)格為25萬元，該車已使用3年，規(guī)定使用年限為15年，車輛購置稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )。

　　A、2 B、1.6 C、1.5 D、1.2

　　答案：A

　　解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，需要依法繳納車輛購置稅，其計(jì)稅價(jià)格=25×(1-3/15)×100%=20萬元，車輛購置稅稅額=20×10%=2萬元。

　　7.國有土地使用權(quán)出讓而發(fā)生的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移，計(jì)算應(yīng)納契稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

　　A、評估價(jià)格 B、成交價(jià)格 C、市場價(jià)格 D、協(xié)議價(jià)格

　　答案：B

　　解析：固有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)出售，房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟1997年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)造價(jià)為800萬元。2013年經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓的重置價(jià)格為1500萬元，成新度折扣率為6成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評估價(jià)格為( )萬元。

　　A、900 B、600 C、500 D、320

　　答案

　　解析：A 1500×60%=900萬元。

　　9.某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2012年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50 萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A、24 B、22.8 C、30 D、16.8

　　答案：B

　　解析：納稅人以房產(chǎn)聯(lián)營投資不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，房產(chǎn)稅應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳;未投資的房產(chǎn)仍按房產(chǎn)余值計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　本年應(yīng)納房產(chǎn)稅

　　=50×12%+2500×70%×(1-20%)×1.2%=6+16.8=22.8(萬元)

　　10.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。

　　A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

　　C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

　　答案：C

　　解析：A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅;B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;D產(chǎn)權(quán)屬于國家的管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中ABD均不正確。

　　11.A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期3個(gè)月，租金為12.8萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額為( )元。

　　A、32 B、128 C、600 D、2400

　　答案：B

　　解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1%o貼花。

　　應(yīng)納印花稅=128000×1%o=128元。