2018年稅務師考試《涉稅服務實物》精選試題及答案（15）

　　一、單項選擇題

　　1.下列所得一次收入畸高可以實行加成征收的是( B )。

　　A.稿酬所得 B.勞務報酬所得

　　C.偶然所得 D.股息紅利所得

　　2.居民王某2012年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入為36 000元。計算其全年應納的個人所得稅為( A )元。

　　A.5280 B.5760

　　C.8640 D.2640

　　3.某外國人2011年1月12日來華工作，2012年2月15日回國，2012年3月15日返回中國，2012年11月15日至2012年11月30日期間，因工作需要去了日本和新加坡，后于2013年7月離華回國。該納稅人( B )。

　　A.2011年度為居民納稅人，2012年度為非居民納稅人

　　B.2012年度為居民納稅人，2013年度為非居民納稅人

　　C.2012年度和2013年度均為非居民納稅人

　　D.2011年度和2012年度均為居民納稅人

　　4.對于勞務報酬所得，若同一事項連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)的確定方法是( B )。

　　A.以取得收入時為一次

　　B.以一個月內(nèi)取得的收入為一次

　　C.以一個季度內(nèi)取得的收入為一次

　　D.以事項完成后取得的所有收入合并為一次

　　5.某作家的一部小說，第一次出版獲稿酬12 000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，則該作家出版該小說的稿酬收入應繳所得稅總額為( B )元。

　　A.1344 B.1680

　　C.1652 D.1988

　　二、多項選擇題

　　1.下列納稅人中，工資、薪金所得適用附加費用扣除標準的有( ABD )。

　　A.境外任職或受雇的中國公民

　　B.內(nèi)地中外合資企業(yè)任職的華僑

　　C.內(nèi)地國外常設機構(gòu)工作的中方人員

　　D.內(nèi)地無住所、居住不滿1年的外籍人員

　　2.下列項目中，直接以每次收入額為應納稅所得額計算繳納個人所得稅的有( BC )。

　　A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得

　　C.偶然所得 D.特許權(quán)使用費所得

　　3.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的有(ABD )。

　　A.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼

　　B.個人轉(zhuǎn)讓自用8年的家庭唯一生活用房的所得

　　C.本單位發(fā)給的先進個人獎金

　　D.離退休人員工資

　　4.下列勞務報酬所得中，不適用加成征收的是( BC )。

　　A.設計費32 000元 B.咨詢費5500元

　　C.中介費22 000元 D.演出出場費26 000元

　　5.下列各項所得中，應當繳納個人所得稅的有( ABD )。

　　A.個人的貸款利息 B.個人的儲蓄存款利息

　　C.個人取得的國庫券利息 D.個人取得的股息

　　6.下列情況中，應由納稅人自行申報納稅的有( ABCD )。

　　A.年所得12萬元以上的。

　　B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　　C.從中國境外取得所得的。

　　D.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

　　( × )

　　三、計算題

　　1、某中國公民2012年每月從其工作單位取得工資收入3200元;將一項專利技術(shù)提供給A國，取得特許權(quán)使用費收入20000元，已在A國納稅5000元;從B國取得股息收入4000元，已在B國納稅600元。

　　請問：該公民2012年應在我國繳納多少個人所得稅?

　　解：A國所得可抵扣限額：20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　即可抵扣3200元

　　B國所得可抵扣限額：4000×20%=800(元)

　　即可抵扣600元，應補稅200元(800-600)

　　工資應納個稅為：3200(元)<3500元

　　無需繳納個稅

　　2012年應納個稅為200元。

　　2、某中國公民甲2012年12月份有以下幾筆收入：

　　(1)取得該月工資4500元;

　　(2)領(lǐng)取年終加薪20000元;

　　(3)為外單位設計廣告，事先雙方講好由這個單位代為支付該筆所得的稅款，甲取得不含稅收入25000元;

　　請計算：甲12月份的各項收入分別應繳納多少個人所得稅(假設1—11月份其已正確申報繳納個人所得稅)。

　　解：工資應納個稅：(4500-3500)×3%=10(元)

　　年終獎應納個稅：20000÷12=1666.67(元)

　　適用10%的稅率

　　應納個稅=20000×10%-105=1895(元)

　　2012年12月份應納個稅=10+1895=1905(元)

　　3、某中國公民于2012年8月份獲得稿酬收入20000元，他拿出其中的10000元捐贈給受洪澇災害的地區(qū)(通過民政局)，請問：該公民應納多少個人所得稅?

　　解：應稅所得額為：20000×(1-20%)=16000(元)

　　可扣限額為：16000×30%=4800(元)

　　應納個稅為：【20000×(1-20%)-4800】×14%=1568(元)

　　4、甲、乙二人合著一本書，取得稿費2800元，其中甲分得稿酬2100元，乙分得稿酬700元，如何繳納個人所得稅?

　　解：分別繳納：

　　甲應納個稅為：(2100-800)×14%=182(元)

　　乙所得為700元<800元，不需納稅。

　　5、某大學教授王某，2013年5月份取得下列收入：

　　(1)在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬1300元和900元。

　　(2)為某企業(yè)作專題講座4次，每次3000元。

　　(3)將其擁有的兩處住房中的一套已使用10年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入250 000元，該房產(chǎn)造價110000元，另支付交易費用等相關(guān)費用5000元。

　　請根據(jù)稅法規(guī)定，計算王教授上述收入應繳納的個人所得稅。

　　稿酬應納個稅：【(1300-800)+(900-800)】×14%=84(元)

　　講座所得應納個稅：3000×4×(1-20%)×20%=1920(元)

　　轉(zhuǎn)讓住房應納個稅：(250000-110000-5000)×20%=27000(元)

　　合計應納個稅為：84+1920+27000=29004(元)

　　6、 中國公民孫某系自由職業(yè)者， 2012 年收入情況如下：

　　( 1 )出版中篇小說一部，取得稿酬 50000 元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000 元和報社稿酬 3800 元。

　　( 2 )受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入 15000 元。

　　( 3 )臨時擔任會議翻譯，取得收入 3000 元。

　　要求：

　　計算孫某 2012 年應繳納的個人所得稅。

　　稿酬應納個稅：【(50000+10000)×(1-20%)+3800-800】×14%=7140(元)

　　審稿收入應納個稅：15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　擔任會議翻譯，取得收入應納個稅：(3000-800)×20%=440(元)

　　合計應納個稅為：7140+2400+440=9980(元)