2018年稅務師考試《涉稅服務實物》精選試題及答案（1）

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中,不需要繳納消費稅的是( )。

　　A.自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利

　　B.將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售

　　C.自產(chǎn)汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

　　D.將委托加工收回糧食白酒貼標再對外銷售

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,不繳納消費稅。

　　2、關于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是( )。

　　A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒,應當征收消費稅和增值稅

　　B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品,所以不征收消費稅

　　C.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩,不屬于消費稅征稅范圍

　　D.調味料酒按照“其它酒”的稅率征收消費稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A,對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅和營業(yè)稅,這屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅;選項B,寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅;選項D，調味料酒不征收消費稅。

　　3、某橡膠制品公司2011年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批,委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是( )萬元。(消費稅稅率為3%)

　　A.1.24

　　B.4.44

　　C.7.33

　　D.8.0

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：委托加工應稅消費品,應由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　該橡膠公司應代收代繳的消費稅= (26+14)÷(1-3%)×3%=1.24 (萬元)

　　4、下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A.進口的應稅消費品,為取得進口貨物的當天

　　B.自產(chǎn)自用的應稅消費品,為移送使用的當天

　　C.委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天

　　D.采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，進口應稅消費品,納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天;選項C，委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天;選項D，采取預收貨款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　5、某金店采取“以舊換新”方式零售24K 純金項鏈1條,新項鏈對外銷價8000元,舊項鏈作價3000元,從消費者手中收取新舊差價款5000元。此業(yè)務應納消費稅稅額為( )。

　　A.213.68元

　　B.250元

　　C.341.88元

　　D.400元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。應納消費稅稅額=5000÷ (1+17%) ×5% =213.68 (元)

　　二、多項選擇題

　　1、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定,下列行為中應繳納消費稅的有( )。

　　A.進口游艇

　　B.進口高檔金表

　　C.零售化妝品

　　D.零售白酒

　　E.進口金銀首飾

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：化妝品、白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　2、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.委托加工的卷煙按照委托方同類規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　B.殘次品卷煙一律按照36%稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅

　　D.手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙接裝過濾嘴提高售價要按新售價確定征稅類別和適用稅率

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;選項B，殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。

　　3、下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;香水精移送生產(chǎn)護膚品，假如是高檔護膚品，則屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;假如生產(chǎn)低檔護膚品，則屬于應稅消費品自用了，要繳納消費稅，但不繳納增值稅。

　　4、關于金銀首飾消費稅政策,下列陳述正確的有( )。

　　A.金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾,在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

　　E.翻新改制金銀首飾,納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天