2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》練習(xí)及答案（20）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A.單位單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.單位聘用的員工為本單位修理機(jī)器

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍;選項(xiàng)B，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅;選項(xiàng)D，單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某超市(一般納稅人)2011年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元;開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元(不含稅)，收到貨款580000元(不含稅)，則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為()元。

　　A.116239.32

　　B.133076.92

　　C.133282.91

　　D.143528.30

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價(jià)款。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)

　　【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(一般納稅人)2011年9月收購舊機(jī)動(dòng)車80輛，支付收購款560萬元，銷售舊機(jī)動(dòng)車30輛，取得銷售收入240萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入5萬元。2011年9月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.9.42

　　B.4.71

　　C.8.58

　　D.4.62

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+4%)×4%÷2=4.71(萬元)

　　【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、某金店為增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格6000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對(duì)外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)200元。下列關(guān)于“以舊換新”的陳述正確的是()。

　　A.本期增值稅銷項(xiàng)稅為799.15元

　　B.本期增值稅銷項(xiàng)稅為1380.34元

　　C.該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當(dāng)以1500元為計(jì)稅依據(jù)

　　D.該金店以舊換新方式銷售的金項(xiàng)鏈，應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷項(xiàng)稅額=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)

　　【該題針對(duì)“銷項(xiàng)稅額(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、某增值稅一般納稅人，2011年10月從農(nóng)民手中購入糧食，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為200000元。該企業(yè)將60%用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒并全部銷售，取得不含稅銷售額850000元;將其余部分用于職工集體食堂。因管理不善，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品被盜，賬面成本為5760元(其中運(yùn)費(fèi)成本760元)。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

　　A.119304.33

　　B.113981.25

　　C.129704.33

　　D.102243.45

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：外購貨物用于職工福利的部分，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　應(yīng)納增值稅=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760÷(1-7%)×7%]=129704.33(元)

　　【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有()。

　　A.天然氣

　　B.石油液化氣

　　C.農(nóng)機(jī)零部件

　　D.氫化植物油

　　E.居民用煤炭制品

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　【該題針對(duì)“低稅率范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有()。

　　A.縫紉業(yè)務(wù)

　　B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

　　C.納稅人隨同軟件銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)

　　D.轉(zhuǎn)讓電影著作權(quán)時(shí)銷售的母片

　　E.受托為其他企業(yè)開發(fā)軟件，軟件所有權(quán)歸屬受托方

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶等業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列適用4%征收率的行為有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.免稅商店零售免稅品

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡易辦法征收。

　　【該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有()。

　　A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

　　C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

　　D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入

　　E.對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項(xiàng)B，對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有()。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

　　【該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】