二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，除另有規(guī)定者外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里的“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，具體包括( )。

　　A.納稅申報銷售額

　　B.稽查查補銷售額

　　C.納稅評估調(diào)整銷售額

　　D.免稅銷售額

　　E.銷售貨物價稅合計銷售額

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外(個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè))，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，其相應的會計處理正確的有( )。

　　A.將上月外購的生產(chǎn)用鋼材轉用于本企業(yè)的廠房建設：

　　借：在建工程

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　B.庫存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實系內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：

　　借：應付利潤

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　D.將外購的設備配件用于長期股權投資：

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　E.將上月已抵扣進項稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　【答案】DE

　　【解析】選項A屬于進項稅額轉出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：在建工程，貸：原材料，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出);選項B屬于進項稅額轉出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益，貸：庫存商品，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出);當發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為，在明確了責任人后，正確的會計分錄應為：借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益;在責任人賠償損失時：借：銀行存款，貸：其他應收款;選項C屬于視同銷售業(yè)務中的特殊處理，會計上應確認收入，正確的會計處理應為：借：應付利潤，貸：主營業(yè)務收入，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，同時結轉成本，借：主營業(yè)務成本，貸：庫存商品。

　　3.自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易且符合下列( )客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　A.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期

　　B.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務

　　C.稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期

　　D.由于企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期

　　E.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D錯誤。根據(jù)《國家稅務總局關于關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告[2011]第50號)的規(guī)定，自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。客觀原因包括：(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期(3)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;(4)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期;(6)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　4.下列關于消費稅納稅人將委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的部分賬務處理正確的有( )。

　　A. 發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　B.支付加工費、增值稅：(取得增值稅專用發(fā)票)

　　借：委托加工物資

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　C. 支付受托方代收代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　D.支付受托方代收代繳的消費稅：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　E.繼續(xù)加工的應稅消費品再出售計提應繳納的消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C錯誤，當委托加工產(chǎn)品的應稅消費品收回后直接用于銷售的，支付受托方代收代繳的消費稅時，借記：委托加工物資，貸記：銀行存款。委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付受托方代收代繳的消費稅，借記：應交稅費——應交消費稅，貸記：銀行存款。

　　5.注冊稅務師接受某企業(yè)委托進行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進行賬務調(diào)整的有( )。

　　A.將預收賬款計入了營業(yè)外收入的貸方反映

　　B.將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務收入

　　C.將消費稅的稅款滯納金計入了銷售費用

　　D.將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本

　　E.當年工資支出中，有200萬元被稅務機關認定為不合理支出

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：多計收入應當進行調(diào)整;選項B：原材料銷售應當計入其他業(yè)務收入，但計入主營業(yè)務收入對計算所得稅沒有影響，所以，不需要調(diào)整;選項C：屬于損益類科目之間的誤用，但對于企業(yè)所得稅的計算沒有影響，不需要調(diào)整;選項D：原材料銷售應當確認收入，而不能直接沖銷庫存;選項E：屬于稅法與會計的差異，不用進行會計賬務調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報表中進行調(diào)整即可。

　　6.某增值稅一般納稅人2011年1月購進作為固定資產(chǎn)使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，已在購進當月通過認證并申報抵扣;2012年1月擬將該項設備轉用于以下兩項用途：(1)不動產(chǎn)在建工程項目;(2)對外部某企業(yè)進行投資。無法確定銷售額，已提折舊1萬元。對于該項設備在改變用途時的下列稅務處理正確的有( )。

　　A.業(yè)務(1)進項稅額轉出1.53萬元

　　B.業(yè)務(1)進項稅額轉出1.7萬元

　　C.業(yè)務(1)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元

　　D.業(yè)務(2)進項稅額轉出1.53萬元

　　E.業(yè)務(2)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元

　　【答案】AE

　　【解析】根據(jù)財稅[2008]170號文件規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。納稅人發(fā)生實施細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

　　業(yè)務(1)進項稅額轉出=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)

　　業(yè)務(2)視同銷售銷項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)。

　　7.國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元;成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元;“營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列處理正確的有( )。

　　A.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

　　B.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元

　　C.第15行“納稅調(diào)整減少額”60萬元

　　D.第27行“應納所得稅額”72.75萬元

　　E.第28行“減免所得稅額”0萬元

　　【答案】AB

　　【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生額=180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”：240-225=15(萬元)。

　　企業(yè)2011年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)

　　捐贈扣除限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。

　　居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第19行“減、免稅項目所得”360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第17行“免稅收入”60萬元。

　　被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第17行“免稅收入”60萬元

　　第19行“減、免稅項目所得”360萬元

　　第27行“應納所得稅額”=(870-420+35)×25%=485×25%=121.25(萬元)

　　第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)

　　第30行“應納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)。

　　8.注冊稅務師對企業(yè)納稅情況進行審核時，對以下業(yè)務應當按工資、薪金所得計算個人所得稅的有( )。

　　A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

　　B.年終兌現(xiàn)的績效獎

　　C.報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得

　　D.托兒補助費

　　E.以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：托兒補助費，屬于不予征稅項目;選項E：不予征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)，要并入本月工資、薪金所得項目計算個人所得稅。

　　9.甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥，甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有( )。

　　A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

　　C.乙公司8月應繳納的印花稅為195元

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　E.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BD

　　【解析】商品購銷活動中采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題中，一份憑證應納稅額未超過500元，但是同一類應稅憑證需要頻繁貼花，應當匯總繳納印花稅。甲、乙公司8月各自應納印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。

　　10.下列行為中，屬于稅務機關作出的征稅行為，行政復議作為行政訴訟前置程序的有( )。

　　A.某企業(yè)為2011年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務機關認定其為個人所得稅的納稅主體

　　B.某企業(yè)為2011年新設的從事小商品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，被確認向當?shù)氐膰�稅機關繳納企業(yè)所得稅

　　C.某企業(yè)2011年8月由于企業(yè)資金緊張，沒有在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報增值稅，被稅務機關處以500元的罰款

　　D.某企業(yè)將未使用房屋出租給個人用于經(jīng)營，稅務機關確定其應按12%稅率繳納房產(chǎn)稅

　　E.某汽車銷售企業(yè)接受稅務機關委托代收代繳車輛購置稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C錯誤，該企業(yè)被稅務機關處以500元的罰款，屬于稅務機關作出的行政處罰行為，不屬于稅務機關作出的征稅行為，可以選擇稅務行政復議，也可以直接提起行政訴訟。