2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實物》練習(xí)及答案（7）

　　【多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。

　　A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

　　B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

　　C.無息、貼息貸款合同

　　D.倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

　　E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的書據(jù)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A:外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

　　【單選題】下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。

　　A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

　　B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

　　C.無息、貼息貸款合同

　　D.倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

　　E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的書據(jù)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A:外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

　　【多選題】下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有( )。

　　A.建造房屋的施工單位

　　B.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

　　D.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

　　E.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

　　【答案】BCE

　　【單選題】下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的是( )。

　　A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

　　D.投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入計算繳納土地增值稅。

　　A.抵償債務(wù)

　　B.對外投資

　　C.通過全國老年基金會捐贈給老年活動中心

　　D.向投資者分配利潤

　　E.出租

　　【答案】ABD

　　【多選題】下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

　　E.出讓國有土地使用權(quán)

　　【答案】ABCD

　　【單選題】某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C構(gòu)證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應(yīng)是( )。(2013年)

　　A.利息+銷售費用+管理費用

　　B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%

　　C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%

　　D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

　　【多選題】在計算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用的表述正確的有( )。

　　A.利息的上浮幅度要按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

　　B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

　　C.借款利息必須按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偪鄢?/P>

　　D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

　　E.利息支出可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在15%以內(nèi)計算扣除

　　【答案】AD

　　【單選題】根據(jù)《人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許扣除。下列項目中能計入利息支出扣除的是( )。

　　A.金融機構(gòu)加收的罰息

　　B.超過貸款期限的利息部分

　　C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

　　【答案】D

　　【多選題】非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括( )。(2015年改編)

　　A.教育費附加

　　B.城市維護建設(shè)稅

　　C.增值稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　E.印花稅

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C增值稅為價外稅，不得在計算土地增值稅時扣除;選項D：在計算土地增值稅時，不得扣除房產(chǎn)稅;選項E：房產(chǎn)企業(yè)銷售新建房時，印花稅計入“管理費用”中扣除，不在稅金中單獨扣除，但非房產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時，是可以在稅金中單獨扣除。

　　【單選題】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年改編)

　　A.地方教育費附加

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣除依據(jù)的有( )。(2014年)

　　A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

　　B.支付的直接進行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資

　　C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

　　D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費

　　E.精裝房的裝修費

　　【答案】ABE

　　【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的下列各項稅費，可以作為加計20%扣除范圍的是( )。

　　A.取得土地使用權(quán)支付的契稅

　　B.銷售過程中支付的印花稅

　　C.銷售過程中繳納的增值稅

　　D.銷售過程中繳納的教育費附加

　　【答案】A

　　【解析】契稅計入取得土地的地價款中，可以作為加計扣除的基數(shù)。