2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》練習(xí)及答案（6）

　　【單選題】跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并(　　)。

　　A.繳納納稅保證金

　　B.預(yù)繳稅款

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

　　【答案】C

　　【解析】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　【多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師向委托人提供涉稅服務(wù)時應(yīng)遵循的原則有( )。

　　A.獨(dú)立原則

　　B.合法原則

　　C.勝任原則

　　D.目的原則

　　E.責(zé)任原則

　　【答案】BCE

　　【解析】涉稅服務(wù)遵循的原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責(zé)任原則。

　　【單選題】下列情形中，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

　　【答案】A

　　【多選題】納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定

　　【答案】ABD

　　【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　【多選題】下列各項中，應(yīng)征資源稅的有( )。

　　A.開采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開采的煤礦瓦斯

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　E.人造石油

　　【答案】AD

　　【單選題】下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【簡答題】某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣�府主管部門取得200萬元研發(fā)費(fèi)用專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題：

　　1. 該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?

　　2. 該項撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收入哪個對企業(yè)更為有利，為什么?(2015年)

　　【答案及解析】

　　1. 企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　2. 作為應(yīng)稅收入更為有利。

　　作為應(yīng)稅收入：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200×(1+50%)=300(萬元)。可以減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。

　　綜上所述，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更為有利。