稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)練習(xí)及答案（8）

　　1.以下屬于《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行條例》規(guī)定屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是( )

　　A.辦理稅務(wù)登記

　　B.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證

　　C.代為制作涉稅文書(shū)

　　D.為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師審核某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)期將自產(chǎn)的柴油用于了廠房建設(shè)用的機(jī)器中，則不正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　B.借：在建工程

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　C.借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　D.借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　E.借：在建工程

　　貸： 庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 自產(chǎn)自用非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，采用成本轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理方法，將應(yīng)納的消費(fèi)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入非應(yīng)稅項(xiàng)目的成本中。 因?yàn)槭亲��?cè)稅務(wù)師審核，所以，直接不能使用增值稅檢查調(diào)整，按正�？颇空{(diào)整即可。

　　3.《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫(xiě)的內(nèi)容有(　　)。

　　A.某商場(chǎng)將庫(kù)存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利

　　B.某保險(xiǎn)柜廠將上月購(gòu)進(jìn)的鋼材，用于廠房的建設(shè)中

　　C.某電視機(jī)廠上月購(gòu)進(jìn)電視機(jī)配件一批，由于質(zhì)量問(wèn)題，已經(jīng)向廠家退貨

　　D.某啤酒廠將上月從廢品收購(gòu)站收回的舊啤酒瓶從倉(cāng)庫(kù)運(yùn)出時(shí)，發(fā)生正常損耗

　　E.某藥廠當(dāng)月將上月購(gòu)進(jìn)的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于是進(jìn)貨退回，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，在第12行“進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映;選項(xiàng)D屬于正常損耗，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　6.注冊(cè)稅務(wù)師2010年3月在審核某企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，調(diào)閱記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年12月份，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款 5000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000

　　經(jīng)過(guò)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)得知，該筆業(yè)務(wù)為逾期的出租包裝物押金，該公司2009年11月收取包裝物押金時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：其他應(yīng)付款 5000

　　企業(yè)已結(jié)賬，則注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)作的納稅調(diào)整分錄包括( )。(已知該企業(yè)適用增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅種)

　　A.借：營(yíng)業(yè)外收入 5000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4273.50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 726.50

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 726.50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 726.50

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 181.63

　　貸：本年利潤(rùn) 181.63

　　D.借：本年利潤(rùn) 726.50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 726.50

　　E.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 544.87

　　貸：以前年度損益調(diào)整 544.87

　　[答案]BE

　　[解析]逾期包裝物押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算，并確認(rèn)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本題目是跨年業(yè)務(wù)，所以要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。 調(diào)整分錄應(yīng)為： 借：以前年度損益調(diào)整 726.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 726.50 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 181.63 貸：以前年度損益調(diào)整 181.63 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 544.87 貸：以前年度損益調(diào)整 544.87

　　7.以下文書(shū)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的涉稅文書(shū)的有( )。

　　A.納稅建議書(shū)

　　B.企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告

　　C.稅務(wù)代理協(xié)議

　　D.代理企業(yè)填寫(xiě)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

　　E.為所在的稅務(wù)師事務(wù)所填報(bào)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表

　　[答案]ABD

　　[解析]涉稅文書(shū)包括三類：向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書(shū);向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書(shū);向其他單位或部門(mén)出具的文書(shū)。選項(xiàng)C并不是執(zhí)業(yè)文書(shū)，是委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師事務(wù)所自己的納稅申報(bào)表，不是從事代理業(yè)務(wù)涉及的表格，所以不屬于中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅文書(shū)。

　　8.關(guān)于錯(cuò)賬的調(diào)整，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整

　　B.本年往期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，調(diào)整相關(guān)賬戶和“本年利潤(rùn)”賬戶

　　C.年度決算報(bào)表編制前的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，直接調(diào)整上年度相關(guān)賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶

　　D.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響本年利潤(rùn)的項(xiàng)目，直接調(diào)整本年損益類賬戶

　　E.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”。

　　9.稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)下列途徑予以強(qiáng)化( )。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員大幅度提薪

　　[答案]ABCD

　　[解析]稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)下列途徑予以強(qiáng)化： 1.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范; 2.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn); 3.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制; 4.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　10. 對(duì)資源稅代理納稅審核下列表述中正確的是(　　)。��

　　A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，是否按銷(xiāo)售單位適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅

　　C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，自產(chǎn)自用是指非生產(chǎn)自用

　　D.獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按60%征收、有色金屬礦的資源稅全額征收

　　E.開(kāi)采的原鹽，增值稅稅率為13%

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 收購(gòu)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的審核時(shí)要注意：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，是否按本單位適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅。自2006年1月1日起，對(duì)有色金屬礦的資源稅按全額征收，在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%的優(yōu)惠政策已經(jīng)取消了。自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調(diào)整為13%