稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)練習(xí)及答案（3）

　　單選題

　　下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是()。

　　A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

　　C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作

　　D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證;選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計科目;選項(xiàng)C，稅務(wù)師可以代理對賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　單選題

　　企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會計分錄正確的是( )。

　　A、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20000

　　D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】正確的會計處理為：

　　借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　單選題

　　下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的說法，錯誤的是( )。

　　A、稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作

　　B、助理人員應(yīng)對其工作成果承擔(dān)完全的責(zé)任

　　C、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，可以根據(jù)工作需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作

　　D、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。

　　單選題

　　A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2015年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。

　　A、A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B、A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手

　　【正確答案】B

　　【答案解析】這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。

　　單選題

　　下面關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是( )。

　　A、納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

　　B、需要臨時使用發(fā)票的單位或個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票的開具

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請后，需在5個工作日內(nèi)，確認(rèn)完畢

　　D、跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求提供保證人或繳納保證金的形式，不限于保證金一種形式。

　　單選題

　　某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進(jìn)行會計核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價”金額是( )萬元。

　　A、33

　　B、50

　　C、75.5

　　D、25.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】實(shí)行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，材料采購或在途物資以不含稅進(jìn)價記載，商品含稅零售價與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目內(nèi)反映。商品進(jìn)銷差價=175.5-100=75.5(萬元)

　　會計處理：借：材料采購 100萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17萬

　　貸：銀行存款 117萬

　　借：庫存商品 175.5萬

　　貸：材料采購 100萬

　　商品進(jìn)銷差價 75.5萬

　　單選題

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不能扣除外購已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C、以外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油

　　D、以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，不屬于可以抵扣已稅消費(fèi)品的范圍。