多選題

　　張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2015年4月購入，購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的是( )。

　　A、張欣應該向住房所在地主管地稅局申報繳納增值稅

　　B、張欣應該向住房所在地主管國稅局申報繳納增值稅

　　C、該項業(yè)務無需申報繳納增值稅

　　D、應納增值稅為42.86萬元

　　E、應納增值稅為14.29萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】 選項A，自然人銷售住房應當向住房所在地主管地稅申報納稅;選項D，北、上、廣、深四地的個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳納增值稅，應納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)。

　　多選題

　　A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷售轉讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A、A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

　　B、A企業(yè)應該在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅

　　C、A企業(yè)應該在機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

　　D、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為85.71萬元

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，簡易計稅方法下的征收率是5%;選項B、C，應該在不動產所在地地稅預繳稅款，在機構所在地國稅申報納稅;選項E，非房產企業(yè)轉讓自建不動產，選擇簡易計稅方法，應全額繳納增值稅，應納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)。

　　多選題

　　A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉讓其2013年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A、A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

　　B、A企業(yè)應該在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅

　　C、A企業(yè)應該向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

　　D、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為32.04萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B、C，非房產企業(yè)轉讓非自建房產，應當在不動產所在地地稅預繳稅款，在機構所在地國稅申報納稅;選項D、E，非房產企業(yè)轉讓非自建房產，選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額計征增值稅，應納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)。

　　多選題

　　下列應稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有( )。

　　A、以清包工方式提供的建筑服務

　　B、為甲供工程提供的建筑服務

　　C、銷售其2016年4月30日前取得的不動產

　　D、銷售其2016年5月18日取得的不動產

　　E、公共交通運輸服務

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，銷售其2016年5月1日后取得的不動產只能按照一般計稅方法計稅。

　　多選題

　　根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A、采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　B、提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　C、采取分期收款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

　　D、委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　E、視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天。

　　單選題

　　關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的敘述，錯誤的是( )。

　　A、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天

　　C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天

　　D、采取預收款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，采取預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　多選題

　　2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。

　　廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有( )。

　　A、借：固定資產清理 2300000

　　累計折舊 4000000

　　貸：固定資產 6300000

　　B、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產清理 10000000

　　應交稅費——簡易計稅 200000

　　C、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產清理 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 200000

　　D、借：稅金及附加 600000

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000

　　E、借：固定資產清理 6550000

　　貸：營業(yè)外收入 6550000

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】應納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結轉固定資產清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

　　單選題

　　2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元;截止到6月20日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會計處理正確的是( )。

　　A、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 300000

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 300000

　　B、借：應交稅費——待抵扣進項稅額 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)120000

　　C、借：在建工程 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)120000

　　D、借：在建工程 300000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)300000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額。

　　單選題

　　納稅人采取預收款方式提供建筑服務的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A、建筑行為發(fā)生的當天

　　B、開具發(fā)票的當天

　　C、收到預收款的當天

　　D、完成建筑行為并開具發(fā)票的當天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。