四、綜合分析題

　　(一)

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料的先后順序，扼要指出存在問(wèn)題;

　　(2)作相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)帳分錄;

　　(3)計(jì)算少繳的增值稅稅額。

　　備注：題中未提事項(xiàng)視為全部正確。上期期末留抵稅額為0。以元為單位，精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(2006年修訂)。

　　資料：

　　某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A產(chǎn)品每臺(tái)含稅售價(jià)2,340元，銷(xiāo)售成本1,500元/臺(tái)，原材料、產(chǎn)成品均適用增值稅稅率17%，2008年11月份對(duì)該企業(yè)當(dāng)月納稅情況進(jìn)行審查，經(jīng)核實(shí)有關(guān)賬、表反映與申報(bào)表一致，銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步抽查有關(guān)賬、證，發(fā)現(xiàn)一些情況列示如下：

　　1. 11月4日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50,000元，稅金8,500元，專(zhuān)用發(fā)票尚未認(rèn)證，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：材料采購(gòu) 50,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8,500

　　貸：銀行存款 58,500

　　2. 11月10日，本企業(yè)新建傳達(dá)室，領(lǐng)用生產(chǎn)材料一批，賬面價(jià)值1,000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用 1,000

　　貸：原材料 1,000

　　3. 11月25日，用自產(chǎn)A產(chǎn)品15臺(tái)等價(jià)串換原材料一批，雙方按該企業(yè)不含稅售價(jià)30,000元簽訂以物易物合同，并互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　�、俳瑁涸�材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5,100

　　貸：應(yīng)付賬款 35,100

　�、诮瑁簯�(yīng)收賬款 35,100

　　貸：庫(kù)存商品 35,100

　　③借：應(yīng)付賬款 35,100

　　貸：應(yīng)收賬款 35,100

　　4. 11月26日，從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資一批，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具的廢舊物資普通發(fā)票一張，注明價(jià)款100,000元。該批廢舊物資尚未領(lǐng)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料90,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10,000

　　貸：銀行存款100,000

　　5. 11月27日，將審查過(guò)程中產(chǎn)生的垃圾一批，由當(dāng)?shù)匾患疫\(yùn)輸公司運(yùn)往垃圾處理廠，取得該公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算發(fā)票(已認(rèn)證通過(guò))一張，注明運(yùn)費(fèi)5,000元，款已通過(guò)銀行付訖。

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用5,000

　　貸：銀行存款5,000

　　6. 11月27日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款2,340元。

　　借：固定資產(chǎn)2,340

　　貸：銀行存款2,340

　　7. 11月28日，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品盤(pán)虧10件，經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的成本構(gòu)成如下：鋼材成本占30%，廢舊物資成本占20%，運(yùn)費(fèi)占10%，已經(jīng)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;人工費(fèi)及其他雜費(fèi)占40%。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益17,550

　　貸：庫(kù)存商品15,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2,550

　　[答案]

　　1

　　(1)存在的問(wèn)題：

　　購(gòu)進(jìn)低值易耗品取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證就予以抵扣，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定。

　　(2)賬務(wù)調(diào)整如下：

　　借：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8,500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8,500

　　2

　　(1)存在問(wèn)題：

　　在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)材料，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，該企業(yè)沒(méi)有轉(zhuǎn)出，少繳增值稅。

　　(2)賬務(wù)調(diào)整：

　　借：在建工程——傳達(dá)室 1,170

　　貸：管理費(fèi)用 1,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

　　3

　　(1)存在問(wèn)題：

　　以產(chǎn)品換取原材料，應(yīng)當(dāng)作為正常的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅處理，該企業(yè)沒(méi)有反映銷(xiāo)售收入，漏提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且按含稅售價(jià)沖減庫(kù)存商品，導(dǎo)致庫(kù)存商品的成本不真實(shí)。

　　(2)賬務(wù)調(diào)整：

　　借：庫(kù)存商品 35,100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5,100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22,500

　　貸：庫(kù)存商品 22,500

　　4

　　(1)存在問(wèn)題：

　　自2007年8月1日后取得的廢舊物資普通發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　(2)賬務(wù)調(diào)整：

　　借：原材料10,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10,000

　　5

　　(1)存在問(wèn)題：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致多交增值稅。

　　(2)賬務(wù)調(diào)整：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)350

　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用或本年利潤(rùn) 350

　　6. 自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人如果購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該賬務(wù)處理正確。

　　7

　　(1)存在問(wèn)題：

　　存貨發(fā)生盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)將存貨包含的已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，該企業(yè)直接按產(chǎn)品成本予以轉(zhuǎn)出，多轉(zhuǎn)出增值稅。

　　應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的增值稅=15,000*30%*17%+15,000*20%*17%+15,000*10%/(1-7%)*7%=765+510+112.90=1,387.90(元)

　　多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2,550-1,387.90=1,162.10(元)

　　(2)賬務(wù)調(diào)整：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,162.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1,162.10

　　8. 少繳的增值稅=8,500+170+5,100+10,000-350-1,162.10=22,257.90(元)

　　(二)

　　要求：

　　1. 根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　2. 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的賬務(wù)處理。(計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

　　資料：甘露酒廠主要生產(chǎn)各種滋補(bǔ)藥酒，系增值稅一般納稅人，當(dāng)期增值稅抵扣憑證全部認(rèn)證通過(guò)，2008年9月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1. 從興旺農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)金額為100,000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8,000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為2,000元。上述款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　2. 將從興旺農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的40噸薯干發(fā)往本市農(nóng)夫酒廠，雙方簽訂委托加工合同一份，載明由甘露酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價(jià)為38,576元;由農(nóng)夫酒廠加工成薯類(lèi)白酒，收取加工費(fèi)(含輔助材料價(jià)款)35,100元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲酒廠無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可供參考。

　　3. 將委托農(nóng)夫酒廠加工完畢的5噸薯類(lèi)白酒全部收回，加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)已全部支付，薯類(lèi)白酒期初無(wú)庫(kù)存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒;10%銷(xiāo)售給某餐廳，取得收入12,500元已送存銀行;其余30%待以后生產(chǎn)藥酒。薯類(lèi)白酒的消費(fèi)稅稅率為20%。

　　4. 當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160,000元，驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅收入198,900元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收取。

　　5. 本月將300公斤生產(chǎn)成本為12,000元的藥酒分別免費(fèi)發(fā)送給本市各藥店用于市場(chǎng)推廣。

　　[答案]

　　1. 借：原材料——薯干 96,440

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13,560

　　貸：銀行存款 110,000

　　2. 借：委托加工材料 38,576

　　貸：原材料——薯干 38,576

　　借：委托加工材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5,100

　　貸：應(yīng)付賬款 35,100

　　3

　　(1)收回材料

　　受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅：(38,576+30,000)/(1—20%)×20%+5,000×2×0.5=22,144.00(元)

　　受托方應(yīng)代扣代繳的城建稅：22,144×7%=1,550.08(元)

　　受托方應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加：22,144×3%=664.32(元)

　　借：委托加工材料 24,358.40

　　應(yīng)付賬款 35,100.00

　　貸：銀行存款 59,458.40

　　(2)收回的薯類(lèi)白酒入庫(kù)

　　借：原材料——薯類(lèi)白酒 93,934.40

　　貸：委托加工材料 93,934.40

　　(3)收回的薯類(lèi)白酒60%用于勾兌

　　借：生產(chǎn)成本 55,760.64

　　貸：原材料——薯類(lèi)白酒 55,760.64

　　(4)10%銷(xiāo)售給個(gè)體餐廳

　　借：銀行存款 12,500.00

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,683.76

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1,816.24

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 9,393.44

　　貸：原材料——薯類(lèi)白酒 9,393.44

　　4. 借：庫(kù)存商品 160,000.00

　　貸：生產(chǎn)成本 160,000.00

　　借：銀行存款 198,900.00

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 28,900.00

　　銷(xiāo)售單價(jià)=170,000/(4000 x 70%)=60.71(元/公斤)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 17,000.00

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17,000.00

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 112,000.00

　　貸：庫(kù)存商品 112,000.00

　　5. 視同銷(xiāo)售收入=300 x60.71=18,213(元)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 16,917.51

　　貸：庫(kù)存商品 12,000.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3,096.21

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1,821.30

　　6. 本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1,816.24+28,900+3,096.21=33,812.45(元)

　　本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13,560+5,100=18,660(元)

　　本月應(yīng)繳增值稅=33,812.45-18,660=15,152.45(元)

　　本月應(yīng)繳消費(fèi)稅=17,000+1,821.30=18,821.30(元)

　　本月應(yīng)繳城建稅=(18,821.30+15,152.45)×7%=2,378.16(元)

　　本月應(yīng)繳教育費(fèi)附加=(18,821.30+15,152.45)×3%=1,019.21(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3,397.37

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2,378.16

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1,019.21

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 18,821.30

　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2,378.16

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1,019.21

　　貸：銀行存款 22,218.67

　　(三)

　　要求：

　　1. 逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確做出當(dāng)期正確的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的影響。

　　3. 計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(除上述以外的其他資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確)

　　資料：

　　紅光機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006年)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800,000元，年末職工人數(shù)為300人，資產(chǎn)總額為50,000,000元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5,000,000元，部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

　　(1)1月5日收到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)來(lái)無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出10,000元。(1分)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000

　　貸：其他應(yīng)付款—XX保險(xiǎn)公司 10,000

　　不正確

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000

　　貸：管理費(fèi)用 10,000

　　減少應(yīng)納稅所得額10,000元。

　　(2)1月25日，向A企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為6,000,000元，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)10,000,000元，增值稅1,700,000元。紅星機(jī)床廠在銷(xiāo)售時(shí)已知A企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與A企業(yè)長(zhǎng)期往來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，該企業(yè)將商品銷(xiāo)售給了A企業(yè)。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦理了托收手續(xù)。依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：(1分)

　　借：應(yīng)收賬款—A企業(yè) 1,700,000

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1,700,000

　　借：發(fā)出商品 6,000,000

　　貸：庫(kù)存商品 6,000,000

　　正確

　　減少應(yīng)納稅所得額10,000,000—6,000,000=4,000,000元，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

　　(3)2月5日，與H公司簽訂具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換協(xié)議，以其生產(chǎn)的4臺(tái)機(jī)床換取H公司的A專(zhuān)利權(quán)。每臺(tái)機(jī)床的賬面價(jià)值為260,000元，公允價(jià)值為每臺(tái)300,000元(不含稅)，H公司A專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為800,000元，公允價(jià)值為1,200,000元。(2分)

　　賬務(wù)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—A專(zhuān)利權(quán) 1,244,000

　　貸：庫(kù)存商品 1,040,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額204,000

　　不正確

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 1,404,000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額204,000

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1,040,000

　　貸：庫(kù)存商品 1,040,000

　　減少應(yīng)納稅所得額1,200,000—1,040,000=160,000元。

　　(4)3月18日，因技術(shù)改造(項(xiàng)目已完成)取得財(cái)政貼息500,000元。(1分)

　　借：銀行存款 500,000

　　貸：資本公積 500,000

　　不正確

　　借：銀行存款 500,000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 500,000

　　減少應(yīng)納稅所得額500,000元。

　　(5)4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為220,000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出50,000元。(1分)

　　借：固定資產(chǎn) 270,000

　　貸：資本公積 220,000

　　銀行存款 50,000

　　不正確

　　借：固定資產(chǎn) 270,000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 220,000

　　銀行存款 50,000

　　減少應(yīng)納稅所得額220,000元。

　　(6)5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為1,200,000元，已提折舊480,000元(假定該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定)，公允價(jià)值為3,000,000元。(1分)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720,000

　　累計(jì)折舊 480,000

　　貸：固定資產(chǎn) 1,200,000

　　不正確

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3,000,000

　　累計(jì)折舊 480,000

　　貸：固定資產(chǎn) 1,200,000

　　營(yíng)業(yè)外收入 2,280,000

　　減少應(yīng)納稅所得額2,280,000元。

　　(7)5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款1,200,000元，同日又直接向B公司捐款100,000元，B公司投資者為汶川張某。(1分)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1,300,000

　　貸：銀行存款 1,300,000

　　正確

　　對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不可以扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100,000元。

　　(8)5月26日，被投資方D公司(非上市公司)作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)200,000元(企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。)(1分)

　　借：應(yīng)收股利 200,000

　　貸：投資收益 200,000

　　正確

　　分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200,000元。

　　(9)6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，紅星機(jī)床廠用一臺(tái)舊設(shè)備(2002年取得)抵頂所欠A公司貨款351,000元。該設(shè)備原值為585,000元，已提折舊333,500元，公允價(jià)值為300,000元。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。(2分)

　　借：應(yīng)付賬款—AC公司351,000

　　累計(jì)折舊 333,500

　　貸：固定資產(chǎn)585,000

　　資本公積 99,500

　　不正確

　　借：應(yīng)付賬款—AC公司351,000

　　累計(jì)折舊 333,500

　　貸：固定資產(chǎn)585,000

　　營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 48,500

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得51,000

　　減少應(yīng)納稅所得額：48,500+51,000=99,500元。

　　(10)“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”年初貸方余額為200,000元，7月20日向職工張三支付困難補(bǔ)助費(fèi)10,000元。(1分)

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 10,000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000

　　不正確

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 10,000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000

　　減少應(yīng)納稅所得額10,000元。

　　(11)8月15日領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，該設(shè)備賬面價(jià)值為200,000元，公允價(jià)值為每臺(tái)250,000元(不含稅)。(1分)

　　借：在建工程 242,500

　　貸：庫(kù)存商品 200,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 42,500

　　正確

　　對(duì)應(yīng)納稅所得額無(wú)影響。

　　(12)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，紅星機(jī)床廠承諾對(duì)銷(xiāo)售的W產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計(jì)2008年銷(xiāo)售的W產(chǎn)品未來(lái)3年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用400,000元。(0.5分)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400,000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400,000

　　正確

　　預(yù)計(jì)的售后服務(wù)費(fèi)只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400,000元。

　　(13)12月10日從某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)入門(mén)市房，發(fā)票注明金額2,000,000元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅60,000元。(1分)

　　借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 2,000,000

　　管理費(fèi)用—稅金 60,000

　　貸：銀行存款 2,060,000

　　不正確

　　借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 2,060,000

　　貸：銀行存款 2,060,000

　　繳納的契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，減少應(yīng)納稅所得額60,000元。

　　(14)12月11日購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1,060元。(1分)

　　借：低值易耗品—傳真機(jī) 1,060

　　貸：現(xiàn)金 1,060

　　借：管理費(fèi)用—辦公用品 1,060

　　貸：低值易耗品—傳真機(jī) 1,060

　　不正確

　　借：固定資產(chǎn)—傳真機(jī) 1,060

　　貸：現(xiàn)金 1,060

　　減少應(yīng)納稅所得額1,060元。

　　(15)自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的A基金，取得時(shí)成本為2,000,000元;12月31日公允價(jià)值為2,200,000元。12月31日會(huì)計(jì)處理如下：(0.5分)

　　借：交易性金融資產(chǎn) 200,000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200,000

　　正確

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減200,000元。

　　(16)2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元，該企業(yè)持股比例為40%，采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。12月31日會(huì)計(jì)處理如下：(0.5分)

　　借：投資收益 320,000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320,000

　　正確

　　被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補(bǔ)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額320,000元。

　　(17)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為30,000元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為10,000,000元。12月31日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(0.5分)

　　借：資產(chǎn)減值損失20,000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

　　正確

　　計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000元。

　　(18)12月31日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)(符合節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008版)規(guī)定)，并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款200,000元，增值稅稅款34,000萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用30,000元。(1分)

　　借：固定資產(chǎn)264,000

　　貸：銀行存款 264,000

　　正確

　　購(gòu)置的節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額23,400元。

　　2008年紅星機(jī)床廠應(yīng)納稅所得額：(2分)

　　5.000,000+10,000+4,000,000+160,000+500,000+220,000+2,280,000+100,000-200,000+99,500+10,000+460,000+1,060-200,000+320,000+20,000=12,780,560元

　　應(yīng)納稅額： 12,780,560*25%=3,195,140元 (0.5分)

　　可享受投資抵免：234,000*10%=23,400元

　　實(shí)際應(yīng)納稅額:：3,195,140-23,400=3,171,740元(0.5分)