二、多項(xiàng)選擇題

　　1.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外的有(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的

　　B.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

　　C.公安機(jī)關(guān).人民檢察院根據(jù)有關(guān)法律.行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所為招攬業(yè)務(wù)，向潛在客戶出示工作底稿

　　E.人民法院根據(jù)有關(guān)法律.行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān).人民檢察院.人民法院根據(jù)有關(guān)法律.行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所的(　　)需要對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.法定代表人

　　B.主要負(fù)責(zé)人

　　C.審計助理人員

　　D.簽字注冊稅務(wù)師

　　E.提供虛假財務(wù)信息的客戶

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3.稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險因?yàn)槲�托人方面的情況不同而變化。下列說法正確的有(　　)。

　　A.委托人的委托代理意向與稅收法律.法規(guī)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求偏離越大，執(zhí)業(yè)風(fēng)險就越高

　　B.委托企業(yè)納稅意識越強(qiáng)，執(zhí)業(yè)風(fēng)險越低

　　C.財務(wù)會計制度是否健全，會影響到執(zhí)業(yè)風(fēng)險的高低

　　D.財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，會影響到執(zhí)業(yè)風(fēng)險的高低

　　E.企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不是導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。

　　4.下列(　　)屬于從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素。

　　A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

　　B.執(zhí)業(yè)人員納稅意識的強(qiáng)弱

　　C.執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力

　　D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

　　E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否有健全的質(zhì)量控制體系

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素：(1)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力;(2)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

　　5.稅務(wù)師事務(wù)所可以通過下列(　　)途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　A.所內(nèi)定期或不定期開展業(yè)務(wù)討論

　　B.要求員工對自己的職業(yè)進(jìn)行規(guī)劃

　　C.對擅長工業(yè)企業(yè)稅審的專業(yè)人員鼓勵其參與其他行業(yè)企業(yè)的稅審

　　D.新員工由老專家?guī)ш?duì)從事涉稅服務(wù)

　　E.所內(nèi)規(guī)定，新員工五年內(nèi)不得成為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：(1)職業(yè)教育與培訓(xùn);(2)職業(yè)發(fā)展規(guī)劃;(3)積累工作經(jīng)驗(yàn);(4)經(jīng)驗(yàn)豐富的員工提供輔導(dǎo)。選項(xiàng)E會打擊員工的積極性，不利于提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　6.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書店與出版社的購書協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花。

　　7.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項(xiàng)CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項(xiàng)目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。

　　8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　9.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣�府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項(xiàng)E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　10.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有(　)。

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設(shè)備

　　D.消防設(shè)備

　　E.地下停車場

　　【答案】BCDE