三、簡答題(5題，第1題6分，第2題8分，第3題8分，第4題10分，第5題14分)

　　(一)

　　百達(dá)公司于2013年6月15日成立，其主營業(yè)務(wù)為銷售A產(chǎn)品，兼營提供關(guān)于A產(chǎn)品的技術(shù)咨詢服務(wù)。2013年成立至2015年12月31日百達(dá)公司共計(jì)實(shí)現(xiàn)A產(chǎn)品銷售收入為6000萬元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得收入為2000萬元(其中2013年8月至2015年12月31日實(shí)現(xiàn)收入1900萬元)。甲市國稅稽查局于2016年1月13日對百達(dá)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，百達(dá)公司2013年8月1日之后提供技術(shù)咨詢服務(wù)仍按5%的稅率繳納營業(yè)稅，隨即甲市國稅稽查局對百達(dá)公司下發(fā)稅務(wù)處罰通知書，要求其補(bǔ)繳增值稅323萬元，同時(shí)按日加收0.05%的滯納金，并處應(yīng)補(bǔ)稅款50%的罰款。

　　問題：

　　1.簡述百達(dá)公司提供的技術(shù)咨詢是否屬于增值稅征稅范圍，如果屬于請說明稅目;

　　屬于增值稅征稅范圍，根據(jù)營改增，

　　2.分析甲市國稅稽查局的處罰決定是否恰當(dāng)，如有不當(dāng)之處請指出并說明理由;

　　3.百達(dá)公司如果對甲市國稅稽查局處罰決定不服是否可以直接提起行政訴訟，并說明理由。

　　(二)

　　某市運(yùn)通公司(一般納稅人)2015年1月1日，固定資產(chǎn)賬中辦公樓的原值為300萬元，電梯120萬元，中央空調(diào)40萬元。擁有生產(chǎn)廠房原值200萬元，圍墻30萬元，柏油馬路50萬元。2015年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.2015年8月31日將其辦公樓的50%對外出租，當(dāng)年取得租金30萬元。

　　2.2015年9月2日開始對廠房進(jìn)行修繕，發(fā)生修繕費(fèi)用20萬元，于2015年10月2日完工。 計(jì)入廠房原值 計(jì)算房產(chǎn)稅，次月開始

　　3.2015年10月1日將某機(jī)器設(shè)備對外經(jīng)營租賃，當(dāng)年取得租金24萬元。

　　其他：已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。(不考慮地方教育附加)

　　問題：根據(jù)以上資料回答下列問題

　　1.運(yùn)通公司全年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅為多少?

　　2.運(yùn)通公司將其辦公樓對外出租需要繳納哪些稅費(fèi)，并計(jì)算繳納金額。

　　營業(yè)稅

　　房產(chǎn)稅

　　城建稅和教育費(fèi)附加

　　印花稅 租金不明確，按5元

　　3.運(yùn)通公司將其機(jī)器設(shè)備對外出租需要繳納哪些稅費(fèi)，并計(jì)算繳納金額。

　　以上均不考慮企業(yè)所得稅(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)三位，答案金額用萬元表示)。

　　增值稅

　　城建稅和教育費(fèi)附加

　　印花稅

　　(三)

　　某稅務(wù)師到甲公司進(jìn)行稅務(wù)代理審查，甲公司財(cái)務(wù)人員提出如下問題：

　　1.2014年9月初次購入防偽稅控系統(tǒng)，共計(jì)支付價(jià)款3590元，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為3068.38元，增值稅51.62元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)和稅務(wù)處理。

　　會計(jì)上作為固定資產(chǎn)入賬： 借 固定資產(chǎn) 3590

　　貸 銀行存款 3590

　　借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 減免稅款

　　貸 遞延收益

　　借 管理費(fèi)用

　　貸累計(jì)折舊

　　借遞延收益

　　貸 管理費(fèi)用

　　2.2014年12月31日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)A材料盤虧10噸，每噸購入成本為1200元(不含增值稅，購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票)。經(jīng)查屬于保管不善造成的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)和稅務(wù)處理。

　　管理不善盤虧 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出

　　借 待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸 原材料 12000

　　應(yīng)交-進(jìn)轉(zhuǎn)出 2040

　　批準(zhǔn)后 借營業(yè)外支出

　　貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　3.2014年9月29日，甲公司購入一輛小汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，并且需要履行哪些納稅義務(wù)。

　　請根據(jù)以上資料代某稅務(wù)師進(jìn)行分析，回答上述問題。

　　作為固定資產(chǎn)入賬， 并可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　除了繳納增值稅外，還應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

　　120000*0.1=12000

　　(四)

　　A省甲公司在B省和C省分別有兩家分公司。當(dāng)年甲公司匯總分公司的合計(jì)收入總額為30000萬元(其中B省分公司收入為2000萬元，C省分公司收入為5000萬元)，成本為17000萬元，營業(yè)稅金及附加510萬元，期間費(fèi)用為5000萬元。已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為4800萬元，其中B省分公司為600萬元，C省分公司為1800萬元。當(dāng)年B省分公司發(fā)生管理不善存貨毀損100萬元。當(dāng)年B省分公司當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅為300萬元，C省分公司當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅400萬元。已知甲公司資產(chǎn)總額為68000萬元，B省分公司資產(chǎn)總額為4500萬元，C省分公司資產(chǎn)總額為8000萬元。根據(jù)以上資料回答下列問題(答案用萬元表示)。

　　1.A省甲公司需要在A省繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元?

　　2.分別計(jì)算B省和C省分公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳(退)企業(yè)所得稅為多少萬元?

　　3.B省分公司發(fā)生資產(chǎn)損失需要采用哪種方式在企業(yè)所得稅前扣除?

　　專項(xiàng)

　　4.A省甲公司對于B省分公司發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)采用哪種方式在企業(yè)所得稅前扣除?

　　(五)

　　某市的甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板的生產(chǎn)與銷售。2015年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1日，從某林場外購原木一批，以銀行存款支付購買價(jià)款100萬元，取得合法發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫;

　　5日，外購染料油一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付;

　　14日，將一批成本為37.5萬元的原木委托乙公司加工成實(shí)木地板，支付乙公司加工費(fèi)10萬元，增值稅1.7萬元，支付A公司運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅0.11萬元，以上款項(xiàng)均采用銀行存款支付且均取得增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，乙公司已按稅法規(guī)定履行了扣繳義務(wù)(乙公司無同類應(yīng)稅消費(fèi)品)。 計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，包括 運(yùn)費(fèi)

　　22日，甲公司將委托乙公司加工的實(shí)木地板全部收回，以60萬元(不含稅)的價(jià)格出售給B公司，并且開具的增值稅普通發(fā)票。款項(xiàng)已送存銀行。

　　28日，將100箱Y型號實(shí)木地板與C公司(增值稅一般納稅人)一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行等價(jià)交換。100箱Y型號地板上月的不含稅售價(jià)分別為40萬元、45萬元、50萬元、65萬元。乙公司機(jī)器設(shè)備的市場公允價(jià)值為50萬元(不含稅)，該批實(shí)木地板的成本為35萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，C公司開具增值稅普通發(fā)票。甲公司將換入機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 無進(jìn)項(xiàng)

　　30日，甲公司進(jìn)行了相應(yīng)的稅務(wù)核算與計(jì)提。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題(答案金額萬元表示，消費(fèi)稅稅率為5%)。

　　1.按順序編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄;

　　2.計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅(不含扣繳)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;

　　3.簡述甲公司進(jìn)行交換相關(guān)企業(yè)所得稅的處理規(guī)定。

　　四、綜合題(本題24分)

　　東達(dá)公司為某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年12月其建造的“幸�！毙�區(qū)達(dá)到竣工決算條件。與之有關(guān)的相關(guān)資料如下：

　　1.截止2014年12月31日，該“幸�！毙�區(qū)項(xiàng)目賬目中記載累計(jì)預(yù)收賬款為83241萬元，其中2014年預(yù)收賬款為5000萬元;

　　2.開發(fā)成本明細(xì)賬中各項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生額為：

　　(1)土地價(jià)款15000萬元(其中包括契稅600萬元);

　　(2)前期工程費(fèi)520萬元;

　　(3)建筑安裝費(fèi)13260萬元;

　　(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)5402萬元;

　　(5)開發(fā)間接費(fèi)2040萬元(包括該項(xiàng)目的貸款利息1630萬元)。

　　3.截止2014年12月31日，累計(jì)發(fā)生的利息支出為1630萬元(包括罰息9.6萬元，同時(shí)，已按會計(jì)核算計(jì)入開發(fā)成本中)。

　　4.2014年當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用580萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;管理人員人身意外保險(xiǎn)30萬元。

　　5.2014年當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。

　　6.2014年當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1620萬元，其中包括廣告費(fèi)800萬元，委托境外某機(jī)構(gòu)(非居民納稅人)代理銷售支付手續(xù)費(fèi)550萬元。

　　其他資料：

　　該企業(yè)所在地區(qū)土地增值稅預(yù)征率為5%，所得稅預(yù)計(jì)毛利率為20%，該企業(yè)能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偫�息費(fèi)用，當(dāng)?shù)厝嗣裾�府�?guī)定土地增值稅其他費(fèi)用扣除比例為5%，營業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征稅率為3%。

　　問題：1.計(jì)算該企業(yè)土地增值稅時(shí)可以扣除的金額。

　　2.計(jì)算該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)需要補(bǔ)繳的金額。

　　3.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)(退)稅款的金額。

　　4.該企業(yè)支付境外代理費(fèi)時(shí)需要履行哪些納稅義務(wù)。

　　5.編制企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入及計(jì)提所得稅的會計(jì)分錄。

　　6.請?zhí)顚懮陥?bào)表中有字母位置的金額。

　　以上計(jì)算需要按步驟列示。(計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)保留兩位，單位萬元表示)