一、單項選擇題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)

A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

貸：銀行存款 12000

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

【答案】D

【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)

A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

B.計算繳納營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費

貸：固定資產(chǎn)清理

C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

D.銷售不動產(chǎn)的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費

3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

【答案】D

【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理(　)。(1999年)

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

【答案】D

5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

【答案】B

【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。

6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.教育費附加

D.車船稅

【答案】C

【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。

7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。(2002年)

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

【答案】C

8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。 (2004年)

A.借：銀行存款 貸：補貼收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助

D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整

【答案】C