多項選擇題

　　1.企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列(　)應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行“營業(yè)成本”項目中。

　　A.銷售貨物的成本

　　B.外購貨物的成本

　　C.對外投資貨物的成本

　　D.對外捐贈貨物的成本

　　E.投資性房地產(chǎn)的折舊

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時，才結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中;對外捐贈不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問題。

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　2.某生產(chǎn)企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第1行“營業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下(　)內(nèi)容。

　　A.銷售產(chǎn)品取得的收入

　　B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入

　　C.對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值

　　D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益

　　E.專利權(quán)使用費收入

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列;選項D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營業(yè)外收入”中。

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　3.某商業(yè)企業(yè)填列2009年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》表時，就以下事項進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出

　　B.發(fā)生的研究開發(fā)費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

　　C.銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

　　D.銷售商品發(fā)生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

　　E.商品購入時發(fā)生的正常損失計入第4行“銷售費用”

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，訴訟費可以在稅前扣除，會計處理時計入管理費用;選項B，研究開發(fā)費用可以加計扣除，但加計部分不計入管理費用，而是在表20行“加計扣除”中填列;選項E，商品購入時發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當(dāng)于提高了購入貨物的單價而已。

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　4.西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國家鼓勵類產(chǎn)業(yè))2009年生產(chǎn)經(jīng)營所得1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費60萬元， “營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有( )。

　　A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

　　B.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

　　C.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元

　　D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元

　　E.第27行“應(yīng)納所得稅額”72.75萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240-225=15(萬元)。

　　企業(yè)2009年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)

　　捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬元。

　　被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第17行“免稅收入”60萬元

　　第19行“減、免稅項目所得”360萬元

　　第27行“應(yīng)納所得稅額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬元)

　　第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)

　　第30行“應(yīng)納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　5.某工業(yè)企業(yè)2009年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設(shè)立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以售價為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬元。對外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓收入150萬元，設(shè)備凈值為150萬元，另依法繳納相關(guān)稅費10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1)《成本費用明細(xì)表》時，下面處理正確的有( )。

　　A.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1270萬元

　　B.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1420萬元

　　C.第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元

　　D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失” 填列10萬元

　　E.第20行“債務(wù)重組損失”填列100萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：第1行“銷售(營業(yè))成本合計”=500+500+20+50+200=1270(萬元)

　　第16行“營業(yè)外支出”=10+51=61(萬元)

　　第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10)-150=10(萬元)

　　第20行“債務(wù)重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)

　　【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進(jìn)行考核】

　　6.下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有( )。

　　A.一方的購買或銷售主要由另一方控制

　　B.一方與另一方之間借貸資金占一方實收資本60%

　　C.一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔(dān)任另一方的高級管理人員

　　D.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制

　　E.甲公司與持其股份2%的股東

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進(jìn)行考核】

　　7.下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇的企業(yè)有( )。

　　A.長期虧損的企業(yè)

　　B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);

　　(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);

　　(4)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

　　【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進(jìn)行考核】

　　8.個人所得稅法中規(guī)定，下列(　)自然人屬于居民納稅人。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得的居民

　　B.在中國境內(nèi)無住所的居民

　　C.在中國境內(nèi)無住所的居民，但居住時間滿一個納稅年度

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住一年的個人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。

　　【該題針對“個人所得稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】

　　9.某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，其折舊費用不得扣除

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除

　　C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實扣除

　　D.投資者的工資不得在稅前直接扣除

　　E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A是錯誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。選項B是錯誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。選項E是錯誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　10.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表，表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”的填列正確的有(　)。

　　A.個人獨資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”

　　B.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”

　　C.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計算的應(yīng)納稅所得額

　　D.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以50%計算的應(yīng)納稅所得額

　　E.對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者來說是一樣的

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個人獨資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”;就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計算的應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對“個人所得稅納稅申報表的填寫”知識點進(jìn)行考核】

　　11.注冊稅務(wù)師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)注意的不得在稅前扣除的項目有(　)。

　　A.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的折舊

　　B.新產(chǎn)品開發(fā)費用

　　C.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，個人和家庭的支出，計提的各種準(zhǔn)備金等。經(jīng)營租賃資產(chǎn)不得計提折舊，對于計提的折舊不得在稅前扣除。

　　【該題針對“個人所得稅的扣除項目”知識點進(jìn)行考核】