多項選擇題

1.下列行為中，不征或免征土地增值稅的有( )。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

B.將房地產(chǎn)用來抵償債務(wù)

C.張某將其一套住房贈送給朋友李某

D.雙方合作建房，建成后分房自用的

E.企業(yè)將商品房直接贈與社會公益事業(yè)

2.下列有關(guān)土地增值稅減免稅規(guī)定的表述，不正確的有( )。

A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅

B.從2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房一律免征土地增值稅

C.建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就超過部分征收土地增值稅

D.因國家建設(shè)需要拆遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，予以免稅

E.納稅人既建造普通標準住宅，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)，未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定

3.下列關(guān)于土地增值稅的表述中正確的有( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應(yīng)按每一個基本計稅單位填報一份土地增值稅申報表的原則操作

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，只填報征稅單位的土地增值稅申報表，免稅單位不需申報

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建項目的，可根據(jù)取得土地使用權(quán)支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除

D.土地增值稅納稅申報應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理

E.房地產(chǎn)開發(fā)項目有預收款的，一般按預收款收入的一定比例預繳稅款，待竣工結(jié)算后清算，多退少補

4.納稅人符合下列情形的，應(yīng)進行土地增值稅清算的有( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

E.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

5.注冊稅務(wù)師代理印花稅納稅申報時，下列做法正確的有( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房簽訂銷售合同，注冊稅務(wù)師按“購銷合同”進行納稅申報

B.一份應(yīng)稅合同應(yīng)納印花稅為520元，可以用稅收繳款書繳納稅款

C.企業(yè)應(yīng)稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁且金額較大，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請采取匯總繳納的方法

D.企業(yè)簽訂運輸保管合同，注明運費10000元，貨物價款200000元，保管費6000元，注冊稅務(wù)師計算該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅5元

E.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，對增加的部分應(yīng)補貼印花

多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項D：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。

2.

【答案】BC

【解析】選項B：從2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項C：建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。

3.

【答案】ACDE

【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應(yīng)分別填報土地增值稅納稅申報表。

4.

【答案】ACD

【解析】BE選項屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

5.

【答案】BCE

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅;選項D：該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10000×0.5‰(運輸合同)+6000×1‰(倉儲保管合同)=11(元)。

6.下列憑證中，免納印花稅的有( )。

A.無息、貼息貸款合同

B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本

C.企業(yè)將其財產(chǎn)無償贈送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)所書立的書據(jù)

D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

7.納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)的，注冊稅務(wù)師在確定其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的做法中，正確的有( )。

A.建筑公司自行新建房屋用于辦公，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)5月29日將其開發(fā)的部分商品房交付出租，當月應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅

C.某國家機關(guān)7月31日將其自用辦公樓交付出租，應(yīng)從8月開始對其征收房產(chǎn)稅

D.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅

E.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅

8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。

A.房屋大修理期間一律免征房產(chǎn)稅

B.人民團體自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅

C.公園內(nèi)設(shè)餐飲部所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅

9.注冊稅務(wù)師代理企業(yè)進行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報時，下列做法不正確的有( )。

A.企業(yè)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不征稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書確認的面積計算繳納土地使用稅

B.企業(yè)辦的幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地與廠區(qū)外的公共綠化用地應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.企業(yè)新征用非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

10.注冊稅務(wù)師受托對企業(yè)進行資源稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。

A.企業(yè)將自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷售，按液體鹽的單位稅額申報納稅

B.納稅人將開采的原煤用于集體福利，按開采的數(shù)量申報納稅

C.獨立礦山收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

D.煤礦將其生產(chǎn)的天然氣直接銷售，未繳納資源稅

E.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油稀油的數(shù)量計算繳納資源稅

參考答案：

6.

【答案】ABDE

【解析】選項C：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。

7.

【答案】ACDE

【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。

8.

【答案】BDE

【解析】選項A：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅;選項C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這里自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋;公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

9.

【答案】ACDE

【解析】選項A：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項C：企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.

【答案】CDE

【解析】選項A：將液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅;選項B：應(yīng)稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。