2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)（10）

　　“以前年度損益調(diào)整”科目

　　1.“以前年度損益調(diào)整”科目是指發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)使用本科目進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。

　　2.調(diào)整錯(cuò)賬過(guò)程中，遇損益類(lèi)科目替換成“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　3.調(diào)整后本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　【提示】“以前年度損益調(diào)整”對(duì)所得稅的影響。

　　【補(bǔ)充】

　　1.印花稅的核算

　　印花稅是由納稅人以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算稅款的問(wèn)題，因而企業(yè)繳納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　購(gòu)買(mǎi)時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款等

　　2.契稅的核算

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　3.耕地占用稅的核算

　　耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程或無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　4.車(chē)輛購(gòu)置稅的核算

　　車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。

　　按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅以及企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等