國稅

地稅

增值稅（不含二手房交易增稅）

二手房交易增值稅

消費(fèi)稅

進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅（海關(guān)代征）

車輛購置稅

車船稅

鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司企業(yè)所得稅+城建+教育附加

中央企業(yè)，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)聯(lián)營、股份制，地方銀行、非銀行金融企業(yè)，2002-08期間注冊(cè)企事業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅

海洋石油企業(yè)繳納企業(yè)所得稅+資源稅

企業(yè)所得稅

儲(chǔ)蓄存款利息征個(gè)稅（暫免征收）

個(gè)人所得稅

資源稅

城建稅、教育費(fèi)附加

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

契稅

土地增值稅

煙葉稅

股票交易印花稅

印花稅

廢棄電子產(chǎn)品處理基金

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

稅務(wù)管理體制

中央與地方、地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。包括：

稅收立法權(quán)（稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、公布權(quán)）

稅收管理權(quán)（稅種開征與停征權(quán)、稅法解釋權(quán)、稅目增減與稅率調(diào)整權(quán)、減免稅審批權(quán)）

分稅制

按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入

劃分中央和地方政府事權(quán)、按稅種劃分中央地方收入、分設(shè)國稅地稅

所得稅特殊規(guī)定

2009年后，國稅征管：新增應(yīng)納增值稅企業(yè)、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)

2008年前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)新設(shè)分支機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)征管機(jī)構(gòu)納稅

非居民企業(yè)，境內(nèi)有所得無機(jī)構(gòu)、境內(nèi)所得與機(jī)構(gòu)無關(guān)，按支付方征管機(jī)構(gòu)納稅

設(shè)立稅務(wù)登記

范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，非生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位個(gè)人（除臨時(shí)收入或只繳納個(gè)稅車船稅之外）

生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）30日內(nèi)稅務(wù)登記

非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：有關(guān)部門批準(zhǔn)、成為法定納稅人30日內(nèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)收到之日起30日審核完

開立存款賬戶15日（發(fā)生變化日起15日）內(nèi)書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

銀行等金融機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，稅務(wù)登記證登錄賬戶號(hào)碼

變更稅務(wù)登記

范圍：改變名稱、法定代表人、住所經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型、經(jīng)營范圍經(jīng)營方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、增減注冊(cè)資金

工商變更登記日30日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更

不變更工商的，自有關(guān)部門批準(zhǔn)、宣布變更日30日內(nèi)申報(bào)變更

注銷稅務(wù)登記

范圍：納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷，吊銷營業(yè)執(zhí)照，住所經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)變更導(dǎo)致變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理工商注銷前注銷稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)前應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證

不注銷工商的，字有關(guān)部門批準(zhǔn)、宣告終止日15日內(nèi)申報(bào)注銷

吊銷執(zhí)照日起15日申報(bào)注銷

改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，先注銷稅務(wù)登記，再到遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記

稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記證使用范圍：開立銀行賬戶，申請(qǐng)減免退稅，申請(qǐng)延期申報(bào)、延期繳納稅款，領(lǐng)購發(fā)票，申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收證明，辦理停歇業(yè)

稅務(wù)登記證審驗(yàn)：定期驗(yàn)證換證，正本公開懸掛，遺失后15日內(nèi)報(bào)告稅務(wù)并登報(bào)聲明作廢，到外縣臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)持副本在所在地稅務(wù)開具證明+營業(yè)地稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記+累計(jì)超180天應(yīng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記

賬簿憑證管理

生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）15日內(nèi)設(shè)賬簿，會(huì)計(jì)制度或處理辦法+會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

扣繳義務(wù)人：義務(wù)發(fā)生10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

無建賬能力可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代建

賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證保存10年

納稅申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人無論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都要按期如實(shí)申報(bào)

申報(bào)方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式、代理申報(bào)

實(shí)行定期定額方式納稅的可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期

減免稅期間應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)

需要延期的，在規(guī)定期限書面申請(qǐng)延期，核準(zhǔn)后在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理；因不可抗力可以申請(qǐng)延期，不可抗力消除后立即報(bào)告稅務(wù)；經(jīng)核準(zhǔn)的應(yīng)按上期實(shí)際交稅或稅務(wù)核定稅額預(yù)繳稅款，核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

稅款征收

稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)

稅款征收方式（7）

查賬征收

查定征收（賬務(wù)不全，能控制材料產(chǎn)量進(jìn)銷貨物，稅務(wù)查定產(chǎn)量銷售額征稅）

查驗(yàn)征收（稅務(wù)查驗(yàn)產(chǎn)品數(shù)量，按市價(jià)計(jì)算收入）

定期定額征收（對(duì)小型個(gè)體工商戶定期確定營業(yè)額利潤額）

代扣代繳（支付人支付款直接扣收稅款代為繳納）

代收代繳（納稅人的經(jīng)濟(jì)往來方收款時(shí)收取稅款）

委托代征（委托有關(guān)單位個(gè)人代征零星分散異地繳納的稅收）

稅款征收措施（7）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額（不設(shè)賬簿的、銷毀或不提供資料的、賬目混亂難以查賬的、未按期報(bào)稅責(zé)令申報(bào)后逾期仍不申報(bào)的、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低無正當(dāng)理由的）

關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

責(zé)令繳納（未稅務(wù)登記的或臨時(shí)經(jīng)營的，由稅務(wù)核定稅額并責(zé)令繳納，不繳納可以扣押等值商品，繳納后立即解除扣押，仍不繳納的縣以上稅局局長批準(zhǔn)可以拍賣）

責(zé)令提供納稅擔(dān)保（有根據(jù)認(rèn)為有逃稅行為的，可以責(zé)令繳納，期間轉(zhuǎn)移隱匿商品收入的可以責(zé)令提供擔(dān)保）

采取稅收保全措施（責(zé)令擔(dān)保但不擔(dān)保的，縣以上稅局局長批準(zhǔn)可以由銀行凍結(jié)等值存款，查封等值商品，繳納后立即解除保全，仍不繳納的縣以上稅局局長批準(zhǔn)可以扣除存款或變賣商品。金額包含未繳納的滯納金�？梢钥垩簷C(jī)動(dòng)車、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅、一處以外的住房，不包括個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬必需住房和用品、單價(jià)5000以下的生活用品）

采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（未按期繳納先責(zé)令繳納，逾期仍未繳納，扣減存款變賣商品）

阻止出境

稅收優(yōu)先

稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得；在抵押之前欠稅優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人應(yīng)向抵押權(quán)人、質(zhì)押人說明情況

合并分立

合并分立前未繳清稅款，合并分立后單位繼續(xù)履行義務(wù)，分立單位連帶責(zé)任

欠稅5萬元以上納稅人在處置不動(dòng)產(chǎn)、大額資產(chǎn)前需報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

欠稅納稅人怠于行使、放棄到期債權(quán)，以不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)且受讓人知道，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

稅務(wù)檢查范圍

1.檢查賬表冊(cè)、代扣代繳、代收代繳賬簿等

2.到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所檢查商品、貨物、其他財(cái)務(wù)

3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)文件、證明材料

4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)問題情況

5.到車站碼頭機(jī)場(chǎng)郵政檢查納稅人托運(yùn)、郵寄商品貨物、單據(jù)資料

6.經(jīng)縣級(jí)局長批準(zhǔn)，調(diào)查銀行存款賬戶；經(jīng)市級(jí)局長批準(zhǔn)調(diào)查涉案人員儲(chǔ)蓄存款

征納雙方權(quán)利義務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利

稅收法律、行政法規(guī)建議權(quán)，稅收規(guī)章制定權(quán)，稅收管理權(quán)，稅款征收權(quán)（依法計(jì)征、核定稅款、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、追征稅款權(quán)）、批準(zhǔn)稅收減免退延期繳納權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、處罰權(quán)

追征稅款權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款，3年內(nèi)補(bǔ)交不加滯納金；納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳，3年內(nèi)補(bǔ)交+滯納金，特殊情況可以延至5年；偷稅抗稅騙稅的無限期追征

批準(zhǔn)減免退：省級(jí)國稅、地稅批準(zhǔn)，延期繳納稅款，最長不超過3個(gè)月

納稅人權(quán)利

享受減免稅（扶持性、困難性減免），申請(qǐng)延期申報(bào)、延期繳納，申請(qǐng)收回多繳稅款（稅務(wù)發(fā)現(xiàn)立即退還，納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)要求退還+銀行存款利息），要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償（不能拒絕履行納稅義務(wù)），要求稅務(wù)保密，不負(fù)有代收代扣代繳義務(wù)有權(quán)拒絕，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議、起訴、要求聽證，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員不法行為揭露、舉報(bào)、控告，檢舉違反稅法、行政法規(guī)行為

納稅人義務(wù)

依法申請(qǐng)稅務(wù)登記、變更、注銷，按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)建賬（達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的定期定額征稅，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿）；按規(guī)定納稅申報(bào)；按規(guī)定期限繳納稅款（特殊困難：不可抗力導(dǎo)致較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受影響、當(dāng)期資金支付工資社保后不足繳稅，延期最長3個(gè)月，繳款期限屆滿前提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)20日內(nèi)作出決定）；按規(guī)定使用發(fā)票；欠稅納稅人在出境前結(jié)清稅款+滯納金或提供擔(dān)保；接受稅務(wù)檢查；發(fā)生爭(zhēng)議必須先交納稅款+滯納金或提供擔(dān)保，之后申請(qǐng)行政復(fù)議，之后訴訟（對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議不起訴不履行，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行）

法律責(zé)任

2000以下，嚴(yán)重2000-1萬處罰

納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記變更注銷、未按規(guī)定設(shè)立賬表冊(cè)、未將會(huì)計(jì)制度報(bào)稅務(wù)備案、未報(bào)告銀行賬號(hào)、未安裝使用稅控裝置、未按規(guī)定辦理驗(yàn)證換證手續(xù)

納稅人或扣繳義務(wù)人未按期限辦理申報(bào)納稅報(bào)送資料的責(zé)令改正+罰款

2000以下，嚴(yán)重2000-5000處罰

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)立代扣代收代繳賬簿、保管有關(guān)資料

2000-1萬，嚴(yán)重1萬-5萬處罰

未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證，轉(zhuǎn)借涂改買賣損毀偽造稅務(wù)登記證

不辦稅務(wù)登記證的責(zé)令改正，逾期不改的稅務(wù)提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

欠稅處罰

罰金0.5~5倍

納稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款+滯納金，欠稅50%-5倍罰款，犯罪追究刑事責(zé)任

扣繳義務(wù)人：追繳稅款，對(duì)應(yīng)扣應(yīng)收未收的稅款50%-3倍罰款

逃稅處罰

罰金0.5~5倍

刑期-3-7

納稅人、扣繳人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不申報(bào)，逃避稅款數(shù)額較大：占應(yīng)納稅額10%以上+3年有期徒刑或拘役+罰金；30%以上+3~7年有期徒刑+罰金；多次實(shí)施的未經(jīng)處理按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算

偷稅：納稅人偽造賬簿、虛列收入、虛假申報(bào)的，追繳稅款+滯納金+欠稅50%~5倍罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任

編造虛假計(jì)稅依據(jù)+責(zé)令期限改正+5萬以下罰款

不申報(bào)、不交或少繳稅款，稅務(wù)追繳稅款+滯納金+50%~5倍罰款

抗稅處罰

罰金1~5倍

刑期-3-7

納稅人、扣繳人暴力威脅拒絕繳稅，追繳稅款+滯納金+1~5倍罰款；構(gòu)成犯罪3年以下有期徒刑+1~5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重3~7年有期徒刑+1~5倍罰金

行賄處罰

納稅人行賄，不繳少繳稅款，行賄罪刑事責(zé)任+1~5倍罰金；按照情節(jié)定刑期

罰金1~5倍，刑期-5-10——

騙稅處罰

罰金1~5倍

刑期-5-10——

稅務(wù)追繳騙取的出口退稅款+1~5倍罰款；構(gòu)成犯罪的5年有期徒刑+1~5倍罰金；數(shù)額巨大情節(jié)嚴(yán)重5~10年有期徒刑+1~5倍罰金；特別巨大特別嚴(yán)重10年以上有期徒刑+1~5倍罰金或沒收財(cái)產(chǎn)

其他違法行為

非法印制倒賣偽造完稅憑證：責(zé)令改正+2000~1萬罰款，情節(jié)嚴(yán)重1萬~5萬

未按規(guī)定在銀行、稅務(wù)互相記錄賬號(hào)：責(zé)令改正+2000~2萬罰款，情節(jié)嚴(yán)重2~5萬

為納稅人、扣繳人非法提供銀行賬號(hào)、發(fā)票、證明導(dǎo)致逃稅騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得+1倍以下罰款

拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)到現(xiàn)場(chǎng)檢查的：責(zé)令改正+1萬罰款，情節(jié)嚴(yán)重1萬~5萬罰款