稅務師

依法取得稅務師執(zhí)業(yè)資格證書、依托于稅所（不以個人名義從業(yè)）、涉稅服務和鑒證業(yè)務

稅務所

稅務師出資設計，組織形式為有限責任制或合伙制

非鑒證業(yè)務（涉稅服務業(yè)務）

稅務咨詢類、申報準備類、涉稅代理類、其他

代辦稅務登記

辦理納稅、退稅、減免稅申報

建賬記賬

辦理增值稅一般納稅人資格登記

利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模）

代為制作涉稅文書

開展稅務咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓

鑒證業(yè)務

納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證、其他

企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證

企業(yè)稅前彌補虧損和資產損失的鑒證

土地增值稅清算的鑒證

其他

行業(yè)特點

主體資格特定性（職業(yè)資格）

涉稅活動公正性

法律約束性

執(zhí)業(yè)活動知識性專業(yè)性

執(zhí)業(yè)內容確定性（業(yè)務范圍已規(guī)定，不得越規(guī)越權，代理稅務機關行政職權）

稅收法律責任不轉嫁性（不改變納稅人扣繳義務人本身稅收法律責任，可以通過民事訴訟程序索賠）

執(zhí)業(yè)有償服務性

執(zhí)業(yè)原則

自愿委托、依法涉稅服務、獨立公正、維護國家利益保護委托人合法權益

歷史沿襲

1994《稅務代理試行辦法》開展涉稅服務

1996《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》確定注稅資格制度

2005《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)范發(fā)展時期

2009《關于印發(fā)注冊稅務師職業(yè)基本準則的通知》完善體系確定標準促進發(fā)展

2015資格從準入類調整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度

稅務師權利

按《辦法》規(guī)定范圍代理，違法委托有權拒絕、依法受國家保護不得非法干預、向稅務機關查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件、要求委托人提供會計經營涉稅資料、對稅收政策向稅局提出意見、違法行為提出批評或向上反映、對行政處罰不服可以申請行政復議或向人民法院起訴

稅務師義務

由稅所委派個人不承接業(yè)務、涉稅文書蓋章真實性合法性負責、發(fā)現(xiàn)委托人違規(guī)并影響報告公正應先勸阻后終止執(zhí)業(yè)、保密、對業(yè)務助理工作指導審核并對結果負責、利害關系回避、更新知識后續(xù)培訓

拒絕出報告

委托人示意做不實報告不當證明、故意不提供資料文件、導致報告不能對涉稅重要事項作出正確表述的情況

出報告不得有的行為

明知抵觸法律不指明、明知危害他人權益卻隱瞞做不實報告、明知導致他人產生重大誤解不指明、明知重要涉稅事項不實不指明

不得行為

執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票債券、索要合同外酬金財物謀取不正當利益、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)、向稅局行賄指使他人行賄

關系確定

雙方自愿委托受理為前提，書面簽訂委托代理協(xié)議書（不得口頭）

發(fā)生變更協(xié)議雙方協(xié)商對原協(xié)議書修改補充

關系終止

委托方終止：執(zhí)業(yè)人員未按約定提供服務、稅所注銷資格、破產、解體、解散

稅所終止：委托人死亡解體破產、自行或授意稅所違反法律經勸告仍不停止、提供虛假生產經營情況和財會資料造成代理錯誤

委托方責任

委托方按規(guī)定承擔應承擔的稅收法律責任，并向受托方支付違約金和賠償金

受托方責任

涉稅服務人不履行職責造成損害應承擔民事責任，由于工作失誤或未按時完成造成的損失，受托方負責

0.5-3：涉稅服務人違反規(guī)定造成納稅人少繳稅款，納稅人補交稅款滯納金，涉稅服務人罰未繳稅款的50%-3倍罰款，情節(jié)嚴重吊銷執(zhí)業(yè)備案收回執(zhí)業(yè)證+吊銷稅所營業(yè)執(zhí)照

1千-5千：稅務師警告+罰款，限期內改正并不得簽字，逾期不改或情節(jié)嚴重應公告（買賣委托人股債、個人名義承接收費、泄露商業(yè)機密、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)、謀取不正當利益、1年違反2次以上的）

1千-1萬：稅所警告+罰款，限期改正，逾期不改或情節(jié)嚴重應公告（不按辦法規(guī)定承接業(yè)務、未按協(xié)議履行義務但是收費、未按會計制度核算內部管理混亂、謀取不正當利益、夸大宣傳詆毀同行、以低于成本價收費不正當方式承接業(yè)務、允許他人以本所名義承接業(yè)務）

1千-3萬：虛假涉稅文書，未造成少繳稅款，警告+罰款+公告

共同責任

涉稅服務人知道代理違法仍進行代理，或委托方知道涉稅服務人的代理違法不反對，被代理人和涉稅服務人負連帶責任

職業(yè)道德

遵法守規(guī)、誠實信用、專業(yè)勝任、盡職盡責