稅率與征收率的審核

　　【提示】目前實(shí)際執(zhí)行的征收率分別為2%，3%，5%，分別為：

　　1.小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別：征稅率3%(一般情況下);

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率;銷售自己使用過的其他物品3%;

　　3.一般納稅人采用簡易辦法征收率為3%;

　　4.一般納稅人銷售自己使用過的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，減按2%征收率;

　　5.自2016年5月1日起，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，房企(一般納稅人)銷售的老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　13%低稅率的列舉貨物(生活必需品、文化用品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料)：

　　1.糧食、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.(初級)農(nóng)產(chǎn)品;

　　6.音像制品;

　　7.電子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.頻振式殺蟲燈等。

　　【例題•單選題】甲公司為一般納稅人，于2016年8月將一輛于2014年2月購入的小汽車(取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是( )。

　　A.按2%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B.按3%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C.按3%征收率減按2%計(jì)算征收增值稅

　　D.按17%的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　【答案】D

　　【提示】適用稅率或征收率審核

　　1.增值稅稅率或征收率運(yùn)用是否正確，是否擴(kuò)大了低稅率或征收率貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的適用范圍。

　　2.增值稅稅率或征收率已發(fā)生變動的銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù),是否按稅率或征收率變動的規(guī)定執(zhí)行日期計(jì)算繳納增值稅。

　　3.兼營不同稅率或征收率的銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，未分別核算銷售額的，是否從高適用增值稅稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。