納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核

　　(1)一般規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(2)具體規(guī)定：

　�、俨扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　�、诓扇⊥惺粘懈逗臀�托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　�、鄄扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(重點(diǎn)掌握)

　　【例題•簡答題】甲采取賒銷方式向乙銷售貨物，合同約定貨物發(fā)出后的第二個月結(jié)算貨款，并開具相關(guān)發(fā)票，賬務(wù)如何處理。

　　【答案及解析】

　　發(fā)貨時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　第二個月結(jié)算貨款，開具發(fā)票

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本(略)

　　【注意】如果雙方?jīng)]有書面合同或書面合同沒有約定收款日期，則：

　　發(fā)出貨物時，就應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)：

　　借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　�、懿扇☆A(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天;

　　⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　�、呒{稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托代銷和受托代銷除外)，為貨物移送的當(dāng)天。