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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源:考試網(wǎng)  [2017年6月7日]  【

無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1. 無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):

①外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

②自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

③通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2. 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

①無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

②作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

③財(cái)稅(2012)27號(hào)文件規(guī)定:企事業(yè)外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

【提示】增值稅一般納稅人購(gòu)買軟件,取得增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理為:

借:固定資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

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