稅務(wù)登記管理

(一)稅務(wù)登記的概念(了解)

(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容(重點(diǎn)，掌握)

1. 設(shè)立稅務(wù)登記

(1)稅務(wù)登記的范圍

①企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人);

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

【注意】臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的，不需辦理稅務(wù)登記，但需履行納稅義務(wù)。

③扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不需要辦理稅務(wù)登記的是( )。

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

【答案】C

【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，但在本地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不需要辦理稅務(wù)登記，因此，選擇C選項(xiàng)。

(2)稅務(wù)登記的時(shí)限要求(了解)

①②③④(了解)

⑤銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶賬號(hào)。(便于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握納稅人的資金狀況)

(2)變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求(了解)

3. 注銷稅務(wù)登記(掌握)

(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的(不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，辦理變更稅務(wù)登記);④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

(2)注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求(了解)

納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

(三)稅務(wù)登記的管理

1. 稅務(wù)登記證使用范圍(掌握)

納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

(1)開立銀行賬戶;

(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;

(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

2. 稅務(wù)登記的審驗(yàn)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(簡(jiǎn)稱外管證)，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。