企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

　　(一)納稅人的審核

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　【提示】企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

　　2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者符合其一的為居民企業(yè)。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)所得來源地的審核

　　【例題1·多選題】下列有關(guān)所得來源地的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地;選項D：股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;選項E：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)的所在地確定所得來源地。

　　【例題2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：按照銷售活動的交易發(fā)生地確定所得來源地;選項B：按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地;選項C：按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

　　(三)稅率的審核

　　(四)征稅對象的審核

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。