【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　(二)納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本考點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第三章稅務(wù)登記代理第二節(jié)納稅事項稅務(wù)登記代理的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)新《人民共和國增值稅暫行條例》及其《人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;

　　(2)除第(1)項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　　所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　　注意：應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　2.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

　　(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　(二)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　　(1)個體工商戶以外的其他個人;

　　提示：自然人不予辦理一般納稅人資格認(rèn)定，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

　　(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

　　(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　4.“營改增”相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+3%)。