稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：

　　1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　　3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　(1)虛開增值稅專用發(fā)票;

　　(2)私自印制專用發(fā)票;

　　(3)向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　　(4)借用他人專用發(fā)票;

　　(5)未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

　　(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　　(7)未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　4.提示：教材中“一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。”這句話是錯的，現(xiàn)行規(guī)定可以開具專用發(fā)票。

　　5.一般納稅人有下列銷售情形的，不得開具專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品;

　　(2)向消費者銷售應(yīng)稅項目;

　　(3)將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(4)將貨物用于集體福利或個人消費;

　　(5)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　　(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);

　　(7)銷售免稅貨物，但法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;

　　(8)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn);

　　(9)銷售舊貨。