(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　(2)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×13%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×1.1×1.2×13%

　　(4)原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　(5)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法

　　2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　注意：A：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)(1)-(3)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。

　　(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分的情形

　　一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　B： 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;

　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　(3)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：

　　(1)以票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：例如購(gòu)買(mǎi)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，計(jì)入成本的金額是100萬(wàn)元，這100萬(wàn)元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17%即可。

　　(2)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，包括免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購(gòu)金額×(1-13%)，所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為原來(lái)支付的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額，即成本/(1-13%)，然后再乘以相應(yīng)扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額×稅率，或銷(xiāo)項(xiàng)稅=組價(jià)×稅率

　　對(duì)于用簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算增值稅的，一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的增值稅

　　1.計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

　　(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定。

　　總的原則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定不得滯后，具體參考納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定。

　　總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。

　　增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。