第二節(jié) 稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理

　　(一)開業(yè)稅務(wù)登記。

　　1、開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：①企業(yè)②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所③個體工商戶④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2、辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)

　　(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;

　　(2)其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：(略)

　　(二)變更、注銷稅務(wù)登記

　　1、適用范圍和時間要求

　　納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　2、注銷稅務(wù)登記

　　(1)適用范圍。納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;

　　企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止。

　　(2)時間要求。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　“停業(yè)”登記適用“定期定額”征收的納稅人;恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前應(yīng)提出復(fù)業(yè)登記申請;不能及時復(fù)業(yè)，應(yīng)在停業(yè)期滿前提出延長停業(yè)登記;不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)營業(yè)，實行正常征收管理。

　　(四)外出經(jīng)營報驗登記

　　1.納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　3.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　4.納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

　　1.作用：納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　2.稅務(wù)登記證管理：(1)定期驗證和換證制度。(2)公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。(3)遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

　　(六)非正常戶處理

　　1.已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

　　2.納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿、憑證管理

　　1、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日15日內(nèi)，扣繳義務(wù)人10日內(nèi)設(shè)置賬簿;無建賬能力的可聘請機(jī)構(gòu)或稅務(wù)認(rèn)可人員代理;有困難的，可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或稅控裝置。

　　2、備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　(二)發(fā)票管理

　　“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督�！�

　　1.發(fā)票印制管理：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購管理依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。對發(fā)票保證金應(yīng)設(shè)專戶儲存，不得挪作他用。納稅人可以根據(jù)自己的需要申請領(lǐng)購普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

　　3.發(fā)票開具、使用、取得管理：

　　普通發(fā)票開具、使用、取得的管理，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)(增值稅專用發(fā)票開具、使用、取得的管理，按增值稅有關(guān)規(guī)定辦理)：

　　(1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。(2)購買方按規(guī)定索取發(fā)票。(3)納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。(5)發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。(6)開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。(7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

　　4.發(fā)票保管管理。

　　5.發(fā)票繳銷管理發(fā)票繳銷包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。

　　(三)稅控管理：

　　不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　三、納稅申報管理

　　1、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，以及享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間應(yīng)按規(guī)納稅申報。

　　2、申報方式：直接申報、郵寄申報(郵戳為準(zhǔn))、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實行簡易申報、簡并征期申報納稅方式。

　　3、延期申報管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。