第四節(jié) 國際避稅與反避稅

　　一、國際避稅：是指納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法和國家間的稅收協(xié)定的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為。

　　國際逃稅是指跨國納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法的跨國稅收欺詐手段，逃脫或減少其總納稅義務(wù)的違法行為。

　　1、二者的處理方法

　　對(duì)于國際避稅，有關(guān)國家一般只是要求納稅人必須對(duì)其行為的合理性進(jìn)行解釋和舉證，對(duì)其不合理的收入和費(fèi)用分配進(jìn)行強(qiáng)制性調(diào)整，并要求補(bǔ)繳其規(guī)避的稅款。

　　對(duì)于國際逃稅，則一般要根據(jù)國內(nèi)稅法追究法律責(zé)任：對(duì)不構(gòu)成刑事犯罪的依照稅法追繳稅款、加處罰款，直至凍結(jié)銀行存款、查封或扣押財(cái)產(chǎn);對(duì)構(gòu)成刑事犯罪的則還要根據(jù)刑法追究其刑事責(zé)任，按刑事處罰規(guī)定對(duì)逃稅者進(jìn)行處罰，包括判刑入獄。

　　2、國際避稅的主要方法：(1)采取人員流動(dòng)避稅;(2)通過資金或貨物流動(dòng)避稅;(3)選擇有利的企業(yè)組織形式避稅;(4)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅;(5)不合理保留利潤避稅;(6)不正常借款避稅;(7)利用稅境差異避稅;(8)運(yùn)用國際重復(fù)征稅的免除方法避稅;(9)利用避稅地避稅;(10)利用稅收優(yōu)惠避稅。

　　3、國際避稅地：指國際上輕稅基甚至于無稅的場(chǎng)所。

　　(1)國際避稅地的類型：

　　(2)國際避稅地形成的條件：1是能提供具有特色的避稅條件。2是有與自己避稅地特色相符合的地理位置。3是社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施完善。4是政局穩(wěn)定。

　　二、國際反避稅的措施

　　[典型例題]下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是(B)

　　A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

　　B.限制自然人移居措施屬于應(yīng)對(duì)避稅地避稅的對(duì)策

　　C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易

　　D.轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制不使用于個(gè)人