第四節(jié) 應(yīng)稅所得項目

　　一、工資、薪金所得。

　　(一)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不納個稅，這些項目包括：1.獨生子女補貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　(二)內(nèi)退問題

　　1、內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項目征個稅，不能按離退休工資對待。

　　2、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分攤額與當月領(lǐng)取的工資薪金所得合并后減除當月費用標準以余數(shù)為基礎(chǔ)確定適用稅率，然后把當月工資薪金加上取得的一次收入減除費用扣除標準按上述稅率計算;

　　[典型例題]某人從原單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，其至法定退休年齡還有3年6個月的時間，其取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入42000元，并在當月取得內(nèi)退工資1900元，其當月應(yīng)納個人所得稅是多少?

　　答案：(1)首先確定適用稅率：42000元÷42個月=1000(元)

　　1000+1900-2000=900元適用10%工資薪金所得稅率

　　(2)計算應(yīng)納稅額：(42000+1900-2000)×10%-25=4165(元)

　　3、辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

　　(三)出租車問題

　　1、出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運取得收入按工資、薪金所得征稅。

　　2、個體出租車收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　3、個人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。

　　(四)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　1、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按該稅目計算征稅

　　2、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個體工商戶納稅

　　個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，視為對投資者的分配，并入個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　四、勞務(wù)報酬所得。

　　“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：

　　A、非獨立個人勞動：計“工資、薪金所得”;

　　B、獨立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得”。

　　自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績空出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　五、稿酬所得。

　　以圖書、報刊形式出版、發(fā)表。

　　六、特許權(quán)使用費所得。

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　七、利息、股息、紅利所得。

　　1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。

　　2、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營。

　　無關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，視為對投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　八、財產(chǎn)租賃所得。

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅;

　　2、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓。

　　A、集體所有制改制為股份制的，職工個人取得的股份，暫緩征收;

　　B、轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用，計稅。

　　3、個人出售自有住房，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅;

　　A、其應(yīng)稅所得的確定按已購公有住房和非已購公有住房分別確定;

　　B、個人換購住房(出售后1年內(nèi)重新購房)價值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金。

　　4、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。

　　十、偶然所得，不扣除任何費用。

　　[典型例題1]下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有(AD)

　　A.勞動分紅

　　B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼

　　D.超過規(guī)定標準的誤餐費

　　[典型例題2]下列各項中，應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項目計征個人所得稅的有(ABD)

　　A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

　　C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

　　D.股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款