2016注冊會(huì)計(jì)師考試稅法知識(shí)點(diǎn)：征收管理

來源：考試網(wǎng) [2016年5月23日] 【大中小】

　　征收管理

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：

貨款結(jié)算方式	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	備注
直接收款方式銷售貨物	收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天	不論貨物是否發(fā)出
托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天	不論貨款是否收到

　　續(xù)表

貨款結(jié)算方式	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	備注
賒銷和分期收款方式銷售貨物	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天	不論款項(xiàng)是否收到
預(yù)收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天	不是收到預(yù)收款時(shí)

　　續(xù)表

貨款結(jié)算方式	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	備注
委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天	不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí)
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天	—
視同銷售貨物	貨物移送當(dāng)天	—

　　二、納稅期限

　　1.增值稅的納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

　　2.稅款繳庫時(shí)間：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　三、納稅地點(diǎn)

納稅人	納稅地點(diǎn)
（1）固定業(yè)戶	機(jī)構(gòu)所在地納稅
（2）非固定業(yè)戶	銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交
（3）進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅

　　納稅地點(diǎn)規(guī)定中需要注意的是：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　四、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法——了解主表結(jié)構(gòu)

責(zé)編：liujianting

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