稅收優(yōu)惠

　　一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　【提示】對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書;

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

　　二、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目，15項

　　(一)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的規(guī)定

　　1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：

　　(1)再生水。(2)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。(3)翻新輪胎。(4)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

　　2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：5項

　　4.銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：6項

　　5.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

　　6.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

　　(二)關(guān)于再生資源增值稅政策：按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

　　(三)調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策

　　1.對銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

　　2.對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策：7項

　　4.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策：

　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

　　5.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策：8項

　　(四)支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

　　(五)飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式

　　(六)扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅政策

　　對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　(七)免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅。

　　(八)軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　(九)粕類產(chǎn)品征免增值稅

　　(十)制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

　　(十一)有機(jī)肥產(chǎn)品：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　(十二)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　(十四)節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅

　　(十五)調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施：由先評估后退稅改為先退稅后評估。

　　三、增值稅起征點——限于個人。

　　增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　①銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;

　�、阡N售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;

　�、郯创渭{稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

　　四、其它有關(guān)減免稅規(guī)定

　　(一)納稅人兼營免稅、減稅項目的，未分別核算免稅、減稅項目銷售額的，不得免稅、減稅。

　　(二)納稅人放棄免稅權(quán)

　　【要點】

　�、偕�產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

　�、诜艞壝舛悪�(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

　�、奂{稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　�、芗{稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　�、菁{稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。