考點核心提示

　　考點一：應(yīng)交稅費★

　　☆考點核心提示

　　1.增值稅

　　2.消費稅

　　考點二：應(yīng)付債券★★

　　☆考點核心提示

　　1.一般公司債券

　　(1)企業(yè)發(fā)行的超過一年期以上的債券(包括企業(yè)發(fā)行的歸類為金融負債的優(yōu)先股、永續(xù)債等)，構(gòu)成了企業(yè)的長期負債。

　　(2)發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　(3)資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。對于一次還本付息的債券，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。

　　2.可轉(zhuǎn)換公司債券

　　企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目。

　　可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)、(利息調(diào)整)”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“其他權(quán)益工具”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

　　【提示】企業(yè)發(fā)行的認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)符合權(quán)益工具定義的，應(yīng)確認為一項權(quán)益工具。認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)當在到期時將原計入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)。

　　發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計量的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按債務(wù)工具的面值，貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)”科目，按其差額，貸記或借記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)”科目。