2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段練習(xí)試題及答案（11）

　　說(shuō)明：本試卷共50分。其中：要求2至9用中文解答;要求1可選用中文或英文解答。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。

　　A公司主要從事機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售，20×0年首次公開(kāi)發(fā)行A股股票并上市。A公司為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　A公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表由匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×6年上半年接受委托審計(jì)A公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　此外，明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所還首次接受A公司下屬若干子公司委托，審計(jì)其各自20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并分別出具審計(jì)報(bào)告。

　　資料一

　　20×6年1月1日，A公司以現(xiàn)金18 000萬(wàn)元從某非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入其所持全資子公司全部股權(quán)。該子公司于購(gòu)買(mǎi)日(20×6年1月1日)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為16 000萬(wàn)元和9 500萬(wàn)元。此外，交易雙方在收購(gòu)協(xié)議中約定了“業(yè)績(jī)對(duì)賭”條款，如該子公司20×6年度和20×7年度合計(jì)凈利潤(rùn)未達(dá)約定金額，則該非關(guān)聯(lián)方將以現(xiàn)金向A公司返還一部分收購(gòu)價(jià)款，具體金額將依據(jù)上述兩年實(shí)際合計(jì)凈利潤(rùn)與約定金額的差額按協(xié)議約定公式計(jì)算確定。

　　對(duì)于上述收購(gòu)交易，A公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

　　(1)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　20×6年1月1日：A公司按支付價(jià)款18 000萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。同時(shí)A公司認(rèn)為目前尚無(wú)法確定該子公司20×6年度和20×7年度合計(jì)浄利潤(rùn)能否達(dá)到約定金額，因而無(wú)法確定未來(lái)是否能收到業(yè)績(jī)對(duì)賭返還款，因此未對(duì)該業(yè)績(jī)對(duì)賭進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　20×6年12月31日：根據(jù)該子公司20×6年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和該非關(guān)聯(lián)方(承諾方)支付能力，A公司預(yù)計(jì)未來(lái)很可能收到業(yè)績(jī)對(duì)賭返還款，因此按預(yù)計(jì)可收到金額確認(rèn)其他應(yīng)收款，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　(2)A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　20×6年1月1日：A公司以該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值作為其在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的入賬價(jià)值，并將所支付的18 000萬(wàn)元與該子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值16 000萬(wàn)元的差額2 000萬(wàn)元確認(rèn)為商譽(yù)。

　　20×6年12月31日：A公司按預(yù)計(jì)可收到業(yè)績(jī)對(duì)賭返還款金額確認(rèn)其他應(yīng)收款，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。

　　資料二

　　1.A公司20×6年2月按面值向非關(guān)聯(lián)投資者發(fā)行水續(xù)票據(jù)，部分合同條款摘錄

　　如下：

　　A公司將上述發(fā)行的永續(xù)票據(jù)按收到的發(fā)行款項(xiàng)扣除有關(guān)發(fā)行費(fèi)用后的凈額確認(rèn)為權(quán)益工具。

　　2.A公司20×6年5月向某商業(yè)銀行借入可續(xù)期借款，部分合同條款摘錄如下：

　　A公司將上述可續(xù)期借款收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　資料三

　　1.國(guó)家為支持M產(chǎn)品的推廣使用，通過(guò)統(tǒng)一招標(biāo)形式確定中標(biāo)企業(yè)和中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格。A公司作為中標(biāo)企業(yè)，其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品根據(jù)國(guó)家要求，必須以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格將M產(chǎn)品銷(xiāo)售給用戶(hù)，同日時(shí)按實(shí)際銷(xiāo)量向政府申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金。20×6年度，A公司將收到的上述財(cái)政補(bǔ)貼資金作為政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　2.20×6年7月1日，A公司在一級(jí)市場(chǎng)按面值1 000萬(wàn)元購(gòu)人某非關(guān)聯(lián)方發(fā)行的三年期企業(yè)債券，票面年利率為8%，到期一次還本付息。A公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。20×6年12月31日，A公司將該債券賬面價(jià)值由1 000萬(wàn)元調(diào)整為當(dāng)日公允價(jià)值1 100萬(wàn)元，差額100萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。

　　3.20×6年年12月31日，A公司董事會(huì)通過(guò)決議，決定在20×7年下半年新辦公樓完工并投入使用后，將目前正在使用的舊辦公樓用途改為出租，并要求管理層盡快開(kāi)始尋找承租人。A公司于20×6年12月31日將上述舊辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并根據(jù)A公司會(huì)計(jì)政策，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　4.A公司20×6年在二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)了若干本公司股票，擬用于20×7年將要實(shí)施的一項(xiàng)新的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。A公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，A公司根據(jù)上述所回購(gòu)股票當(dāng)日公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　5.20×6月12月，A公司因一批已銷(xiāo)售產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題而被客戶(hù)索賠，按預(yù)計(jì)需支付賠償金額的最佳估計(jì)數(shù)100萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。由于上述產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題系某供應(yīng)商向A公司提供原材料存在缺陷所致，A公司于20×6年12月向該供應(yīng)商提出索賠，并根據(jù)當(dāng)月與該供應(yīng)商協(xié)商一致的賠償金額80萬(wàn)元沖減上述預(yù)計(jì)負(fù)債，相應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)外支出。

　　6.20×6年12月31日，A公司董事會(huì)通過(guò)決議，決定于20×7年上半年關(guān)閉某事業(yè)部，遣散相關(guān)人員，并通過(guò)了詳細(xì)正式的重組計(jì)劃，擬于20×7年初擇機(jī)對(duì)外公告。20×6年12月31日，A公司根據(jù)董事會(huì)通過(guò)的上述重組計(jì)劃按預(yù)計(jì)需承擔(dān)重組義務(wù)金額確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。20×7年2月10日，A公司對(duì)外公告該重組計(jì)劃。

　　資料四

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：

　　1、審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司20×6年12月31日銀行存款余額實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

　　審計(jì)說(shuō)明

　　1.經(jīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該差異系由于A(yíng)公司于20×6年12月收到并入賬的一張支票因?qū)Ψ教盍杏姓`被銀行拒收所致。A公司于20×7年1月取得對(duì)方重新開(kāi)具的支票，并于當(dāng)月收訖該款項(xiàng)。項(xiàng)目組檢查了20×7年1月相應(yīng)銀行收款記錄，未發(fā)現(xiàn)差異。此外，項(xiàng)目組寄發(fā)并收回了該賬戶(hù)于20×6年12月31日余額的銀行詢(xún)證函，回函金額與對(duì)賬單余額一致。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　2.A公司財(cái)務(wù)人員表示，銀行對(duì)賬單余額與賬面余額差異不重大，因此未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。項(xiàng)目組寄發(fā)并收回了該賬戶(hù)于20×6年12月31日余額的銀行詢(xún)證函，回函金額與對(duì)賬單余額一致。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　3.該余額為20×5年12月存人該銀行的定期存款，到期日為20×8年12月31日。A公司財(cái)務(wù)人員表示，20×6年該賬戶(hù)余額無(wú)任何變動(dòng)，因此未獲取該賬戶(hù)20×6年12月31日銀行行對(duì)賬單。項(xiàng)目組檢查了該賬戶(hù)20×5年12月31日銀行對(duì)賬單，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　……(略)

　　2.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司某子公司20×6年度管理費(fèi)用實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

　　審計(jì)說(shuō)明：

　　1.客戶(hù)財(cái)務(wù)人員說(shuō)明，本年度工資及獎(jiǎng)金較上年有較大增加的主要原因如下：

　　(1)20×6年1月，根據(jù)董事會(huì)于當(dāng)月通過(guò)決議，公司計(jì)提并發(fā)放了20×5年度管理人員年終獎(jiǎng)100萬(wàn)元，并計(jì)入當(dāng)月管理費(fèi)用。而在20×5年度，公司未計(jì)提和發(fā)放20×4年度管理人員年終獎(jiǎng)。

　　(2)20×6年，公司加大市場(chǎng)開(kāi)拓力度，因此新招聘了若干銷(xiāo)售人員。

　　項(xiàng)目組檢查了上述董事會(huì)決議和年終獎(jiǎng)發(fā)放記錄，并對(duì)20×6年度銷(xiāo)售人員工資進(jìn)行了合理性測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　2客戶(hù)財(cái)務(wù)人員說(shuō)明，本年度差旅費(fèi)較上年有較大減少的主要原因?yàn)椋汗��?0×6年度提高了差旅費(fèi)預(yù)借額度，由于相關(guān)員工已預(yù)借了足夠現(xiàn)金作為備用金，因此差旅旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)及時(shí)性有所下降。

　　項(xiàng)目組注意到“其他應(yīng)收款一一備用金”20×6年12月31日余額較上年末有明顯增加。經(jīng)抽查20×6年12月31日“其他應(yīng)收款一一備用金”余額主要項(xiàng)目相關(guān)預(yù)借單據(jù)和審批記錄，及20×6年度“管理費(fèi)用-----差旅費(fèi)”發(fā)生額主要項(xiàng)目相關(guān)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和審批記錄，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　…(略)

　　資料五

　　A公司的子公司-----S公司20×6年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，S公司在連續(xù)虧損多年后于20×6年扭虧為盈，且營(yíng)業(yè)收入較以前年度有大幅增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組編制的S公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿日時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：

　　S公司營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)(未經(jīng)審計(jì))摘摘錄如下：

　　項(xiàng)目組對(duì)S公司20×6年12月31日應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

　　審計(jì)說(shuō)明

　　1.未收到回函。項(xiàng)目組檢查了20×6年12月31日對(duì)X客戶(hù)應(yīng)收賬款余額相關(guān)銷(xiāo)售交易的發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理

　　2.Y客戶(hù)與S公司在同一辦公樓辦公，其將回函直接交給S公司財(cái)務(wù)人員，由S公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)交項(xiàng)目組。回函顯示金額相符。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　2.S公司董事會(huì)于20×6年12月批準(zhǔn)將主要機(jī)器設(shè)備使用年限由10年延長(zhǎng)為20年，并自20×6年1月1日起適用該變更后折舊年限。項(xiàng)目組檢查了董事會(huì)相關(guān)批準(zhǔn)文件，并按新折舊年限對(duì)20×6年度折舊金額進(jìn)行了合理性測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組據(jù)此得出“20×6年12月31日，S公司機(jī)器設(shè)備累計(jì)折舊余額不存在錯(cuò)報(bào)”的結(jié)論。

　　3.項(xiàng)目組在對(duì)S公司20×6年12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注意到存貨賬面記錄顯示，S公司主要原材料----N材料有約60%存放于S公司本部倉(cāng)庫(kù)，其余約40%存放于S公司外部倉(cāng)庫(kù)(距離本部?jī)晒��?。S公司財(cái)務(wù)人員表示，由于該外部倉(cāng)庫(kù)管理人員當(dāng)天外出，兩天后返回，因此納人20×6年12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的N材料僅包括存放于S公司本部的部分，但可在20×7年1月3日對(duì)存放于外部倉(cāng)庫(kù)的N材料另行安排盤(pán)點(diǎn)。

　　20×6年12月31日，項(xiàng)目組對(duì)存放于S公司本部的N材料進(jìn)行了抽盤(pán)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。20×7年1月3日，S公司對(duì)存放于外部倉(cāng)庫(kù)的N材料進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，項(xiàng)目組對(duì)存放于外部倉(cāng)庫(kù)的N材料進(jìn)行了抽盤(pán)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組據(jù)此得出“20×6年12月31日，S公公司N材料實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面記錄一致”的結(jié)論。

　　資料六

　　1.A公司20×6年向某客戶(hù)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，收取銷(xiāo)售貨款117萬(wàn)元(含增值稅17萬(wàn)元)，并向該客戶(hù)收取銷(xiāo)售該批產(chǎn)品代辦保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。針對(duì)上述交易，在申報(bào)20×6年度應(yīng)交增值稅時(shí)，A公司申報(bào)了17萬(wàn)元的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　2.20×6年12月，A公司一批存放于外地的原材料因遭受洪災(zāi)而全部毀損。在申報(bào)20×6年度應(yīng)交增值稅時(shí)，A公司將該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅作為不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出。

　　3.A公司20×6年12月向非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入一處房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。在申報(bào)20×6年

　　度應(yīng)交增值稅時(shí)，A公司將上述房產(chǎn)銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額170萬(wàn)元，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中做了全額抵扣。

　　4.A公司20×6年購(gòu)入一批機(jī)器設(shè)備。由于技術(shù)進(jìn)步，相關(guān)設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，A公司決定對(duì)上述設(shè)備采用雙倍余額遞減法加速計(jì)提折舊。A公司在申報(bào)20×6年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，將上述機(jī)器設(shè)備按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額做了全額稅前扣除。

　　5.A公司20×5年初購(gòu)置了兩臺(tái)《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)年實(shí)際投入使用。A公司在申報(bào)20×5年度企業(yè)所得稅時(shí)，將該兩臺(tái)設(shè)備投資額的10%從當(dāng)年應(yīng)納稅額中做了抵免。20×6年末，A公司轉(zhuǎn)讓了上述兩臺(tái)設(shè)備中的其中一臺(tái)，并以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租了另一臺(tái)。A公司在申報(bào)20×6年度企業(yè)所得稅時(shí)，補(bǔ)繳了上述兩臺(tái)設(shè)備中已轉(zhuǎn)讓設(shè)備在20×5年度已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　6.20×6年1月1日，A公司向若干管理人員授予股票期權(quán)，如這些管理人員從20×6年1月1日起在A(yíng)公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)2年，即可以某一固定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)若干A公司股票。上述期權(quán)在授予日公允價(jià)值為共計(jì)300萬(wàn)元。20×6年12月1日，A公司決定將上述行權(quán)條件中的連續(xù)服務(wù)年限延長(zhǎng)為3年。20×6年12月31日，上述管理人員均在職，A公司預(yù)計(jì)上述管理人員在未來(lái)兩年的離職率為0。20×6年12月31日，A公司對(duì)上述股份支付確認(rèn)了100萬(wàn)元管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積。A公司在申報(bào)20×6年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，將上述管理費(fèi)用100萬(wàn)元做了全額稅前扣除。

　　資料七

　　A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢(xún)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的意見(jiàn)

　　1.A公司擬于20×7年向某非關(guān)聯(lián)方出售一批已使用設(shè)備，并同時(shí)以融資租賃方式租回。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲分別就上述出售并租回交易的會(huì)計(jì)處理和增值稅稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。

　　2.A公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的子公司P公司(增值稅一般納稅人)擬于20×7年從政府部門(mén)受讓一塊土地，并設(shè)立項(xiàng)目公司(增值稅一般納稅人)對(duì)該受讓土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就該項(xiàng)目公司在計(jì)算所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，需滿(mǎn)足足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款提出分析意見(jiàn)。

　　要求

　　1.針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，指出A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　2.針對(duì)資料二第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司關(guān)于金融工具的分類(lèi)(金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分)是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　3.針對(duì)資料三第1項(xiàng)至第6項(xiàng)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。

　　4.針對(duì)資料四第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假定不考考慮其他條件，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

　　5.針對(duì)資料五第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出S公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在哪些舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由以及應(yīng)實(shí)施的主要具體應(yīng)對(duì)措施，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

　　6.針對(duì)資料六第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　7.針對(duì)資料六第4項(xiàng)和第5項(xiàng)，假定不考考慮其他條件，指出A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　8.針對(duì)資料六第6項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。

　　9.針對(duì)資料七第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，假假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲回答A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。