1、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除

　　【知識點】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五

　　對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　2、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額的確定

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時扔出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度

　　3、購入不動產(chǎn)進項稅額的分期抵扣：第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%

　　2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　4、自然災(zāi)害是否進項稅轉(zhuǎn)出

　　因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅可以抵扣。

　　5、股份支付企業(yè)所得稅處理

　　(1)對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

　　(2)對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　6、融資租賃稅務(wù)處理

　　經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。不動產(chǎn)適用11%稅率，有形動產(chǎn)適用17%稅率

　　提供融資性售后回租的，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包含外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。按貸款服務(wù)以6%稅率繳納增值稅。

　　7、環(huán)保設(shè)備按購買金額的10%抵減應(yīng)納稅額

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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