商業(yè)折扣

以扣除商業(yè)折扣后的金額作為銷(xiāo)售商品收入

現(xiàn)金折扣

收入確認(rèn)時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

銷(xiāo)售折讓

（1）銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之前，按照商業(yè)折扣處理方法核算。
（2）銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)售收入已經(jīng)確認(rèn)之后，應(yīng)直接沖減折讓當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
（3）銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)售收入已經(jīng)確認(rèn)之后，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

類(lèi)型

增值稅、營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的金額

折扣、折讓、銷(xiāo)貨退回

商業(yè)折扣

按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

【提示】：同一張發(fā)票上分別注明，否則不得扣除。

現(xiàn)金折扣

按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

銷(xiāo)售折讓和退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

會(huì)計(jì)處理

（1）未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

（2）已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本。如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回允許扣減增值稅稅額，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目的相應(yīng)金額。

（3）已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售

①企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌?U>合理估計(jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

②企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要能夠提供退貨的有效證明，可沖減退貨當(dāng)期的銷(xiāo)售收入

（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回，允許作為報(bào)告年度的納稅調(diào)整

【注意】：必須在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減收入，不能根據(jù)退貨的可能性沖減收入

增值稅

銷(xiāo)售方按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額

會(huì)計(jì)處理

分期收款銷(xiāo)售商品，是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的銷(xiāo)售方式。在這種銷(xiāo)售方式下，企業(yè)將商品交付給購(gòu)貨方，通常表明與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，在滿(mǎn)足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（或現(xiàn)行售價(jià)）一次確認(rèn)收入，不應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。
　　應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷(xiāo)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。

增值稅

采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅

以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)處理

1.視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取代銷(xiāo)的貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。
　�。�1）如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷(xiāo)商品交易，與委托方直接銷(xiāo)售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入。
　　（2）如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償。
　　委托方在交付商品時(shí)通常不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入。

2.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方根據(jù)代銷(xiāo)商品數(shù)量向受托方支付手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式。
　　在這種方式下，委托方發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，通�？稍谑盏绞芡蟹介_(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

增值稅

委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

【提示】：180天之內(nèi)，委托方最好讓受托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單，多少要賣(mài)出去一點(diǎn)，哪怕一個(gè)也好，不然委托方要先把增值稅交了。

企業(yè)所得稅

銷(xiāo)售貨物采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入；視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式，可以參考“一般銷(xiāo)售行為”的稅務(wù)規(guī)范來(lái)進(jìn)行處理。

會(huì)計(jì)處理

企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

增值稅

采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。對(duì)于生產(chǎn)制造并銷(xiāo)售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

營(yíng)業(yè)稅

收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的情況

（1）建筑業(yè)（2）租賃業(yè)（3）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（4）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

企業(yè)所得稅

銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

【注意】：受托加工大型機(jī)械、船舶、飛機(jī)等、以及從事建筑、安裝等勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按納稅年度內(nèi)完成的工作量或完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

會(huì)計(jì)處理

銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

增值稅

采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

【注意】：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

企業(yè)所得稅

銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

會(huì)計(jì)處理

1.對(duì)于銷(xiāo)售時(shí)“買(mǎi)”、“贈(zèng)”均屬于本企業(yè)主營(yíng)范圍內(nèi)的商品，應(yīng)當(dāng)按照總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

2.如果贈(zèng)品不屬于本企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的商品，而是企業(yè)為促銷(xiāo)而外購(gòu)的，則應(yīng)當(dāng)按照收到的價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售主要商品的收入。贈(zèng)品不確認(rèn)收入，按贈(zèng)品的購(gòu)入成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。

增值稅

銷(xiāo)售者將自產(chǎn)、委托加工購(gòu)買(mǎi)的貨物用于實(shí)物折扣的，該實(shí)物款額不能從貨物銷(xiāo)售額中扣除，該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例中“視同銷(xiāo)售貨物”中“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅

企業(yè)所得稅

“買(mǎi)一贈(zèng)一”不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

會(huì)計(jì)處理

銷(xiāo)返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無(wú)論哪種情況，銷(xiāo)售方在正常銷(xiāo)售時(shí)對(duì)已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（1）①對(duì)于收到的現(xiàn)金返利，可視為對(duì)銷(xiāo)售方成本的調(diào)整，因此收到時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
　　借：銀行存款
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　�、谌绻�取得紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，賬務(wù)處理中直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
　 �。�2）對(duì)于收到的實(shí)物返利，銷(xiāo)售方一方面確認(rèn)存貨的增加，一方面作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的抵減。同時(shí)一方面對(duì)收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，一方面對(duì)于沖抵的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　借：庫(kù)存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

增值稅

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按“平銷(xiāo)返利”行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：
　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額÷（1＋所有貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅率。
　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　此外，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此平銷(xiāo)返利時(shí)，可以要求供貨方就返利部分開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

營(yíng)業(yè)稅

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。

情形

稅務(wù)處理

流轉(zhuǎn)稅及附加

企業(yè)所得稅

①對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入

商業(yè)企業(yè)

應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅

計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，繳納企業(yè)所得稅

供貨方

計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除

②對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入（平銷(xiāo)返利）

商業(yè)企業(yè)

沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

沖減進(jìn)貨成本，增加應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，視銷(xiāo)售情況沖減存貨或營(yíng)業(yè)成本

供貨方

可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額

沖減銷(xiāo)售收入，減少企業(yè)所得稅的繳納

會(huì)計(jì)處理

（1）銷(xiāo)售時(shí)正常確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（2）每期預(yù)提還本的金額作為當(dāng)期的費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)負(fù)債（如其他應(yīng)付款）。
（3）到期時(shí)支付對(duì)應(yīng)的負(fù)債金額。

增值稅

采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)對(duì)該交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：
　　1.在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。
　　2.獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶(hù)滿(mǎn)足條件時(shí)有權(quán)取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶(hù)兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
　　3.獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶(hù)滿(mǎn)足條件時(shí)有權(quán)取得第三方提供的商品或勞務(wù)的：
　�。�1）如果授予企業(yè)代表第三方歸集對(duì)價(jià)，授予企業(yè)應(yīng)在第三方有義務(wù)提供獎(jiǎng)勵(lì)且有權(quán)接受因提供獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)價(jià)時(shí)，將原計(jì)入遞延收益的金額與應(yīng)支付給第三方的價(jià)款之間的差額確認(rèn)為收入；
　　（2）如果授予企業(yè)自身歸集對(duì)價(jià)，應(yīng)在履行獎(jiǎng)勵(lì)義務(wù)時(shí)按分配至獎(jiǎng)勵(lì)積分的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入。企業(yè)因提供獎(jiǎng)勵(lì)積分而發(fā)生的不可避免成本超過(guò)已收和應(yīng)收對(duì)價(jià)時(shí)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》有關(guān)部門(mén)虧損合同的規(guī)定處理。

增值稅

對(duì)于銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)積分的，無(wú)論是在積分授予環(huán)節(jié)，還是在積分兌換環(huán)節(jié)，都是按照收入全額計(jì)算繳納增值稅的。而逾期失效的積分，一般將余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不需要計(jì)算繳納增值稅。

項(xiàng)目

會(huì)計(jì)

增值稅

所得稅

1

將貨物交付他人代銷(xiāo)

確認(rèn)收入

銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

銷(xiāo)售、征

2

銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

確認(rèn)收入

銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

銷(xiāo)售、征

3

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外

不確認(rèn)收入

銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

不視同銷(xiāo)售、不征

4

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

不確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

不視同銷(xiāo)售、不征

5

將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

6

將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

7

將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

不確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

8

將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

9

將自產(chǎn)、委托加工的國(guó)務(wù)分配給股東或投資者

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

10

將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(企業(yè)內(nèi)的)

不確認(rèn)收入

不視同銷(xiāo)售、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

不視同銷(xiāo)售、不征

11

將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

不確認(rèn)收入

不視同銷(xiāo)售、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

視同銷(xiāo)售、征

12

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

13

將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

不確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征

14

將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬

不確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售、銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售、征