會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)時(shí)間

企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)間

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（4）已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計(jì)量。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷售方式

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
【注意】：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

托收承付和委托銀行收款

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

賒銷和分期收款

為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托他人
代銷貨物

收到代銷單位的代銷清單、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天三者中較早一方

其他視同
銷售行為

貨物移送的當(dāng)天

提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的

按照完工百分比法確認(rèn)收入

提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?/U>

應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?/U>

應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入

應(yīng)稅行為

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)

逾期未超過90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
（即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅）

逾期超過90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天

融資租賃業(yè)務(wù)

取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑證的當(dāng)天

金融商品轉(zhuǎn)讓

所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)

取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑證當(dāng)天

保險(xiǎn)業(yè)

取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天

金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)

扣繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)時(shí)間：受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息當(dāng)天