1[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關收入的確認時間，下列表述中正確的是()。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益，按照實際收到投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　[答案]B

　　[解析]選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：特許權使用費收入按照“合同約定”的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：租金收入，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn);如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　2[.單選題]企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

　　3[.單選題]下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關規(guī)定的是()。

　　A.屬于提供設備的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入

　　B.廣告制作費，應在相關廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

　　C.利息收入，應在實際收到利息時確認收入

　　D.特許權使用費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入

　　[答案]A

　　[解析]選項B：廣告制作費，應按制作廣告的完工進度確認收入。選項C：利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：特許權使用費，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4[.單選題]某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元(不含增值稅，下同)的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機構(gòu);當年實際發(fā)生廣告費支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對該業(yè)務()。

　　A.無須納稅調(diào)整

　　B.調(diào)減應納稅所得額90萬元

　　C.調(diào)減應納稅所得額100萬元

　　D.調(diào)增應納稅所得額90萬元

　　[答案]B

　　[解析]對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費稅前扣除限額=(9000+200+100)×30%=2790(萬元);廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。

　　5[.單選題]下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是()。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債

　　B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　[答案]D

　　[解析]選項A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　6[.多選題]境內(nèi)某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應納稅所得額為3000萬元。該企業(yè)在A、B兩國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，A國規(guī)定的稅率為20%;B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，B國規(guī)定的稅率為30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國繳納了所得稅，則下列說法正確的有()。A.來源于A、B兩國的所得可以匯總計算應納稅所得額

　　A.來源于

　　B.B兩國的所得可以分別計算應納稅所得額

　　C.采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國繳納30萬元企業(yè)所得稅

　　D.采用不分國不分項計算抵免，境外所得無需在我國補稅

　　[答案]ABC

　　[解析]選項AB：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額。在A國的已納稅額=600×20%=120(萬元)，在B國的已納稅額=400×30%=120(萬元)。選項C：采用分國不分項計算抵免，A國的抵免限額=600×25%=150(萬元)>120萬元，需在我國補稅=150-20=30(萬元);B國的抵免限額=400×25%=100(萬元)<120萬元，不需在我國補稅;所以采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國繳納30萬元企業(yè)所得稅。選項D：采用不分國不分項計算抵免，AB兩國合計抵免限額=(600+400)×25%=250(萬元)>240萬元(120+120)，需要在我國補稅=250-240=10(萬元)。

　　7[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的有()

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)要相應調(diào)整減低其投資成本，并將其確認為投資損失

　　B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

　　C.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境外營業(yè)機構(gòu)的盈利

　　D.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

　　[答案]AC

　　[解析]選項A：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失;選項C：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境外營業(yè)機構(gòu)的盈利，但境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　8[.多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　[答案]CD

　　[解析]商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。