1[.單選題]某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(單位稅額每噸250元)

　　A.17600

　　B.18800

　　C.20000

　　D.27200

　　[答案]C

　　[解析]啤酒從量征收消費(fèi)稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=80×250=20000(元)

　　2[.單選題]某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

　　A.4.79

　　B.10.47

　　C.11.03

　　D.12.45

　　[答案]C

　　[解析]卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(110+2)÷(1+13%)×11%+5×250÷10000=11.03(萬元)

　　3[.單選題]甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛，不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費(fèi)稅為()萬元。

　　A.296.55

　　B.300

　　C.407.55

　　D.411

　　[答案]C

　　[解析](1)納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。(2)價外費(fèi)用需要換算為不含稅價格。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.13)+120×18.5]×5%=407.55(萬元)@##

　　4[.單選題]甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　[答案]A

　　[解析]Y牌卷煙計稅價格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　5[.單選題]某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年11月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%，加上每箱250元)

　　A.32.5

　　B.20

　　C.51.5

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費(fèi)稅。該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11%+300×250÷10000=51.5(萬元)。

　　6[.多選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的有關(guān)說法中，正確的有()。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)

　　C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報納稅

　　D.消費(fèi)稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局核定

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內(nèi)。

　　7[.多選題]下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策的有()。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　[答案]ABD

　　[解析]出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　8[.多選題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天

　　[答案]AC

　　[解析]選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。