1[.單選題]位于市區(qū)的A公司，2019年7月被稅務機關查補增值稅2.5萬元、消費稅1.5萬元、所得稅3.21萬元;還被加收滯納金0.28萬元、被處罰款0.5萬元。A公司應補繳城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

　　A.0.4

　　B.0.478

　　C.0.721

　　D.0.799

　　[答案]A

　　[解析]城建稅及教育費附加的計稅(征)依據(jù)不含非稅款項(被加收的滯納金和被處的罰款等)和除增值稅、消費稅以外的其它稅款，因此應補繳城建稅和教育費附加=(2.5+1.5)×(7%+3%)=0.4(萬元)。

　　2[.單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅()萬元。

　　A.25.74

　　B.25.4

　　C.11.7

　　D.23.4

　　[答案]A

　　[解析]煙葉稅應納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×稅率(20%)=117×(1+10%)×20%=25.74(萬元)。

　　13[.單選題]根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

　　B.煙葉稅的納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起10日內申報繳納稅款

　　C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　D.煙葉稅應向收購單位的機構所在地繳納

　　[答案]C

　　[解析]選項A：煙葉稅的納稅人僅限于單位;選項B：煙葉稅的納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報繳納稅款;選項D：煙葉稅應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納。

　　3[.單選題]某煙草公司8月支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為()。

　　A.17.6萬元

　　B.19.36萬元

　　C.21.56萬元

　　D.19.6萬元

　　[答案]B

　　[解析]應納煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36萬元。

　　4[.單選題]設在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是()。

　　A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅

　　B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳

　　C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　D.由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅

　　[答案]D

　　[解析]由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　5[.多選題]下列關于教育費附加的表述中，正確的有()。

　　A.外商投資企業(yè)不需計算繳納教育費附加

　　B.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

　　C.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅，同時征收教育費附加

　　D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　[答案]BD

　　[解析]選項A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費附加。

　　6[.多選題]機構所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月在A縣取得含稅建筑收入50萬元，該企業(yè)采用一般計稅方法計算增值稅，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A縣()。

　　A.預繳增值稅1.35萬元

　　B.繳納城建稅0.05萬元

　　C.繳納教育費附加0.03萬元

　　D.繳納地方教育附加0.03萬元

　　[答案]BC

　　[解析]本題目體現(xiàn)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務預繳增值稅和就地繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加的規(guī)定。甲企業(yè)應在A縣預繳增值稅=50÷(1+9%)×2%=0.92(萬元)。應在A縣繳納城建稅=0.92×5%=0.05(萬元)。應在A縣繳納教育費附加=0.92×3%=0.03(萬元)。應在A縣繳納地方教育附加=0.92×2%=0.02(萬元)。

　　7[.多選題]某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2019年第4季度不含稅咨詢收入30萬元，轉讓外購不動產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動產(chǎn)購入時含稅價格158萬元，則該納稅人繳納相關稅收及附加正確的有()。

　　A.應納增值稅2.6萬元

　　B.應納城建稅0.14萬元

　　C.應納教育費附加和地方教育附加0.1萬元

　　D.該納稅人免納教育費附加和地方教育附加

　　[答案]BC

　　[解析]小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)部分應照章納稅。應納增值稅=(200-158)/(1+5%)×5%=2(萬元)應納城建稅=2×7%=0.14(萬元)應納兩個附加=2×(3%+2%)=0.1(萬元)

　　8[.多選題]位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2019年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有()。

　　A.該企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品適用消費稅免稅政策

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　[答案]ABD

　　[解析]首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應稅消費品出口，消費稅適用免稅政策，所以A選項正確;其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕 對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。