1[.單選題]某居民企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)2018年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.75

　　C.9.75

　　D.5.50

　　[答案]A

　　[解析]福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0(萬(wàn)元)

　　2[.單選題]某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.6.25

　　C.4.75

　　D.3.75

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除從事股權(quán)投資的企業(yè)外)和營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(1000+150+100)×0.5%=6.25(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬(wàn)元)，所以稅前可以扣除的金額為6萬(wàn)元。

　　3[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。

　　A.子公司以管理費(fèi)名義支付給母公司的費(fèi)用

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款

　　C.非正常損失有賠償?shù)牟糠?/P>

　　D.企業(yè)之間支付的租金

　　[答案]D

　　[解析]母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得扣除;非正常損失部分經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的可以在稅前扣除，但對(duì)于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲�的損失，所以，不得在稅前扣除。

　　4[.單選題]某居民企業(yè)2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向扶貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)的金額為()萬(wàn)元。

　　A.2.25

　　B.8.76

　　C.1.24

　　D.10

　　[答案]D

　　[解析]自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

　　5[.單選題]某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2019年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.36.65

　　B.35.45

　　C.32.75

　　D.33.75

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，對(duì)集成電路企業(yè)或項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有()。

　　A.2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止

　　B.2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止

　　C.2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止

　　D.2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)AC：2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止;選項(xiàng)BD：2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止。享受上述優(yōu)惠的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起算;按集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起算。

　　7[.多選題]企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍的有()。

　　A.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金

　　B.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

　　C.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

　　D.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用

　　[答案]ABCD

　　[解析]ABCD選項(xiàng)均符合規(guī)定。

　　8[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有()。

　　A.職工交通補(bǔ)貼

　　B.向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時(shí)工支付的工資薪金

　　C.為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金

　　D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C：企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，生產(chǎn)車間工人不包括在內(nèi);選項(xiàng)D：由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，不屬于職工福利費(fèi)。