一、單項選擇題

　　1.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　B.獨立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】B

　　2.2020年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦。在計算代扣代繳資源稅時，該礦適用的稅率是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　B.鎳礦收購地適用的稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.鎳礦原產(chǎn)地適用的稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

　　A.進(jìn)口的天然氣

　　B.專門開采的天然氣

　　C.湖鹽

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】BCD

　　【解析】進(jìn)口天然氣不征收資源稅。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅。

　　2.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有( )。

　　A.人造石油

　　B.深水油氣田開采的天然氣

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.充填開采置換出來的煤炭

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，不屬于資源稅的征稅范圍;選項B，地面抽采的煤氣層暫不征收資源稅。

　　3.下列各項中，應(yīng)計算繳納資源稅的有( )。

　　A.開采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開采過程中用于加熱的原油

　　D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

　　【答案】AD

　　【解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　4.下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

　　B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

　　C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

　　D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級人民政府減征資源稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。

　　1.其他相關(guān)資料：原煤的資源稅率為8%。

　　要求：根據(jù)資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給電力公司，不含稅售價為0.07萬元/噸(該售價為該企業(yè)銷售原煤的平均售價);

　　(2)向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價為0.117萬元/噸(該售價為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價)，另收取洗選煤廠到購買方的運輸費117萬元，洗選煤的綜合回收率為80%;

　　(3)將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無市場同類可比售價，其成本為0.08萬元/噸，成本利潤率為10%。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅;

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)中洗選煤的折算率;

　　(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(4)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅=200000×0.07×8%=1120(萬元)。

　　(2)洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%=0.07÷[0.117÷(1+17%)×80%]×100%=87.5%。

　　(3)洗選煤銷售額包括洗選煤副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=80000×0.117÷(1+17%)×87.5%×8%=560(萬元)。

　　(4)納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

　　這里計算乙型洗選煤的銷售額要使用其成本，還要包含進(jìn)用利潤率計算出來的利潤、作為價內(nèi)稅的資源稅。由于該題目沒有給出企業(yè)洗選環(huán)節(jié)的成本和利潤，只給出了跨越生產(chǎn)、洗選的成本和利潤條件，只能用原煤的銷售額和組成的乙型洗選煤的銷售額計算洗選煤折算率。

　　乙型洗選煤組成計稅價格=100000*0.08×(1+10%)/(1-8%)=9565.22(萬元)

　　洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%

　　洗選煤折算率=700÷(956.52×80%)×100%=700/765.22×100%=91.48%

　　應(yīng)繳納的資源稅=9565.22×91.48%×8%=700.02(萬元)。