答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】抵免限額=600×25%=150(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=600×30%=180(萬(wàn)元);

　　150萬(wàn)元<視同納稅180萬(wàn)元，可抵免150萬(wàn)元;A公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+600)×25%-150=250(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

　　①收款人在任何12個(gè)月中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天;

　�、谠擁�(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

　�、墼擁�(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　在同時(shí)滿足以上三個(gè)條件的情況下，受雇個(gè)人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國(guó)的納稅義務(wù)。反之，只要有一個(gè)條件未符合，就構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國(guó)的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的，不得扣除。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的情形。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C：《公約》不協(xié)助其他締約方追繳稅款。選項(xiàng)D：在我國(guó)政府另行通知前，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。